遇到跨年發(fā)票怎么辦？最全攻略都在這里！

來源: 正保會計網校編輯：張美好 2020/04/23 09:41:14　　字體：大小

如果是2019年的費用，開具時間也是2019年，但是報賬時間和付款時間卻是2020年。該怎么處理？難道只能追補嗎？遇到跨年發(fā)票怎么辦？下面小編教你四招。

一、屬于預付款性質的發(fā)票——跨年又如何

企業(yè)在2019年12月底前支付了廣告費，電視臺也在2019年12月31日開具了發(fā)票。如果財務人員是跨年后的2020年1月15日才收到發(fā)票，完全可以把該發(fā)票做在2020年1月份的賬里，然后在2020年度進行稅前扣除（本來也應在2020年稅前扣除，即便是在2019年入賬）。

二、屬于存貨采購的發(fā)票——跨年很正常

對于存貨，即使收到發(fā)票也并不意味著馬上可以稅前扣除，因為存貨必須要經過入庫、領用、生產、銷售等環(huán)節(jié)后才可以在稅前扣除。如果發(fā)票是上年的，但是存貨在次年才完成入庫等程序，當然上年的發(fā)票也是可以做在次年的。比如，企業(yè)在2019年12月31日收到一批貨，發(fā)票隨貨到的，該批貨物于2020年1月3日驗收合格后入庫。此處，發(fā)票雖然是2019年的，但是可以正常做在2020年度，也沒有什么納稅調整。

三、屬于2019年度的成本或費用，收到的發(fā)票開具的時間卻是2020年度的，怎么辦？怎么進行稅前扣除？

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）規(guī)定，根據《中華人民共和國稅收征管法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現以前年度實際發(fā)生的、按照稅法規(guī)定應在企業(yè) 所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

跨年發(fā)票事項《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2011年34號）規(guī)定，企業(yè)當年實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

四、如果是2019年的費用，開具時間也是2019年，但是報賬時間和付款時間卻是2020年。該怎么處理？難道只能追補嗎？

這種情況確實經常存在，比如銷售人員12月份出差，直到元旦節(jié)后才來報銷差旅費。

跨年發(fā)票事項針對這種情況，企業(yè)會計人員需要做兩件事情，通知各部門要報賬的盡可能在年底前報賬，如果因各種原因不能報賬的應向財務部提供預計報賬中發(fā)票時間是2019年的金額。財務部一方面根據預估的金額確認相關費用，另一方面確認相關負債。相關人員在2020年報賬時再沖減相關負債和調整相關費用金額。這樣也是滿足34號公告規(guī)定的。

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