工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提基數(shù)是否包含離職補(bǔ)償金？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2021/01/28 18:40:37　　字體：大小

【問題】

【答案】

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》四十一條規(guī)定：“企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。”

第三十四條規(guī)定：“前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。”

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第二條規(guī)定：“《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的‘工資薪金總額’，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

根據(jù)上述規(guī)定可見，企業(yè)所得法上“工資薪金總額”范圍窄于會(huì)計(jì)核算口徑，離職補(bǔ)償金是發(fā)給離職員工的辭退福利，不屬于“支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工”的報(bào)酬，不作為工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。具體可向主管稅務(wù)局進(jìn)一步確認(rèn)。