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跨年發(fā)票這樣處理才能報銷
對于新手會計來說，跨年發(fā)票就是燙手山芋，不知道如何安放！跨年發(fā)票還能報銷嗎？咋做賬呢？一起來看看吧~
一、跨年發(fā)票是什么?
以下兩種情況的發(fā)票屬于跨年發(fā)票：
情形一
業(yè)務發(fā)生在2022年，款項支付也在2022年，但發(fā)票是2023年才開具。
情形二
發(fā)票開具于2022年，卻因各種原因未能在2022年做賬，報銷和做賬都在2023年。
二、跨年發(fā)票能報銷嗎?
發(fā)票跨年度報銷的問題又是每個企業(yè)客觀存在的，所以在跨年發(fā)票能不能報銷的這個問題上，答案當然是“能”。
但是跨年發(fā)票報銷并不是無原則的，不是拿來任何一張都可以報銷，發(fā)票入賬有著嚴格的規(guī)定，跨年發(fā)票的處理更是如此，針對兩種不同的情況，會計上有不同的處理方式。
三、跨年發(fā)票如何報銷?
情況1：第一種跨年發(fā)票的處理
根據權責發(fā)生制原則，凡是在本期內已經收到和已經發(fā)生或應當負擔的一切費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理。
若次年匯算清繳前沒取得發(fā)票，需先做納稅調增處理，也就是說企業(yè)所得稅暫不認可這筆費用在稅前支出，需先把這筆費用調增應納稅所得額交稅。但之后取得發(fā)票，還是可以追補扣除的。
所謂追補扣除，也就是到費用所屬期去調整納稅申報表把這筆費用扣在當期，當然，追補扣除是有五年期限的。
舉例：
2022年發(fā)生5萬元辦公費，但在2023年1月份才出具發(fā)票并報銷。
（1）2022年末計提辦公費(先暫估費用)
借：管理費用一辦公費 5
貸：其他應付款 5
（2）2023年報銷
①年初紅字沖銷原分錄：
借：管理費用一辦公費 5(紅字)
貸：其他應付款 5(紅字)
②報銷支付時：
借：管理費用一辦公費 5
貸：銀行存款 5
情況2：第二種跨年發(fā)票的處理
發(fā)票開具時間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年做賬第二年經辦人員才拿過來報賬，這種情況應通過“以前年度損益”科目核算。分錄雖做到2023年，但不影響2023年利潤，因為“以前年度損益調整”是不計入利潤表的，直接結轉至“利潤分配-未分配利潤”。
若跨期金額比較大，就應按上述處理；若金額不大，很多企業(yè)覺得麻煩，就直接記入當期費用了。
若直接記入當期費用，稅務機關在檢查時發(fā)現這個問題，要求進行納稅調增補稅時，企業(yè)可以考慮再進行調整。
舉例：
2022年發(fā)生5萬元辦公費發(fā)票，但在2023年1月份才報銷
（1）2023年報銷時
借：以前年度損益調整 5
貸：其他應付款 5
（2）計算多繳的企業(yè)所得稅
借：應交稅費應交所得稅 1.25
貸：以前年度損益調整 1.25
（3）結轉至利潤分配—未分配利潤
借：利潤分配—未分配利潤 3.75
貸：以前年度損益調整 3.75
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