06年會計職稱考試輔導(dǎo)教材《經(jīng)濟法》問題解答

　　問題解答一

　　1.提問：單位職工當(dāng)月收到單位所欠職工的借款是否也和當(dāng)月的工資一起計算個人所得稅款？
　　解答：否。個人所得稅是對個人取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅，職工收到的單位所欠職工借款不屬于個人所得。

　　2.提問：關(guān)于訴訟時效期間的問題，既然從權(quán)利被侵害之日起超過20年的，人民法院不予保護，為什么還分普通訴訟時效期間為2年，特別訴訟時效期間為1年呢？
　　解答：《民法通則》規(guī)定，“訴訟時效期間從知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害時起計算。但是，從權(quán)利被侵害之日起超過20年的，人民法院不予保護。有特殊情況的，人民法院可以延長訴訟時效期間。”這并不意味著訴訟時效就是20年。不同的訴訟事宜，要按法律的規(guī)定遵循普通訴訟時效期間（2年）或特別訴訟時效期間。注意：這里2年或者1年或者其他規(guī)定期間，均是從當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害時起計算。于是就產(chǎn)生了一種可能性：當(dāng)事人一直不知道，從道理上推測也不可能知道其權(quán)利被侵犯了，法律是否還要保護其勝訴權(quán)？為了穩(wěn)定社會經(jīng)濟秩序，便于人民法院及時調(diào)查案情和搜集證據(jù)，法律規(guī)定了最長20年的保護期。超過20年，權(quán)利人才知道自己的權(quán)利被侵犯，就喪失了依訴訟程序強制義務(wù)人履行義務(wù)的權(quán)利（法律另有規(guī)定除外），義務(wù)人可因此不再履行義務(wù)，但如自愿履行的，不受訴訟時效的限制。所以，考生在學(xué)習(xí)這部分知識時，要注意把握其內(nèi)在涵義，區(qū)分不同的概念和使用情況，千萬不要搞混了。

　　3.提問：個人獨資企業(yè)的投資人不包括法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止從事營利性活動的人。這些人指哪些？
　　解答：根據(jù)我國有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，公務(wù)員、警官、法官、檢察官等，不得從事或者參與營利性活動。

　　問題解答二

　　1.提問：第69頁，股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣1000萬元。80-81頁在公司擬發(fā)行的股本總額中，發(fā)起人認(rèn)購的部分不少于人民幣3000萬元。既然最低限額為1000萬元，為什么還要規(guī)定發(fā)起人認(rèn)購的部分不少于人民幣3000萬元呢，這不是前后矛盾嗎？
　　解答：原《公司法》第78條規(guī)定，股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣1000萬元。新《公司法》第81條第3款規(guī)定，股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣500萬元。這是《公司法》規(guī)定的股份有限公司設(shè)立的資本要求。1993年4月22日，國務(wù)院頒布了《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》，該《條例》第八條規(guī)定，設(shè)立股份有限公司申請公開發(fā)行股票，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：（一）其生產(chǎn)經(jīng)營符合國家產(chǎn)業(yè)政策；（二）其發(fā)行的普通股限于一種，同股同權(quán)；（三）發(fā)起人認(rèn)購的股本數(shù)額不少于公司擬發(fā)行的股本總額的35%；（四）在公司擬發(fā)行的股本總額中，發(fā)起人認(rèn)購的部分不少于人民幣3000萬元，但是國家另有規(guī)定的除外；（五）向社會公眾發(fā)行的部分不少于公司擬發(fā)行的股本總額的25%，公司擬發(fā)行的股本總額超過人民幣4億元的，證監(jiān)會按照規(guī)定可以酌情降低向社會公眾發(fā)行的部分的比例，但是最低不少于公司擬發(fā)行的股本總額的15%；（六）發(fā)起人在近三年內(nèi)沒有重大違法行為；（七）證券委規(guī)定的其他條件。

　　《公司法》與《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》的沖突不止此一處。修改后的《公司法》已經(jīng)充分考慮與其他法律和行政法規(guī)的協(xié)調(diào)。對《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》，相信在貫徹《公司法》的過程中也會對其進行必要的修改或廢止，以防給證券實踐工作帶來混亂。

　　2.提問：第279頁第3行，“其在銷售地發(fā)生的銷售額回原所在地后，仍應(yīng)按規(guī)定申報納稅，在銷售地繳納的稅款不得從當(dāng)期應(yīng)納稅額中扣減。”這句話不太清楚，應(yīng)納稅額中包括在銷售地繳納的稅款，算不算重復(fù)納稅，希望能解釋一下。
　　解答：不能算重復(fù)納稅。此項規(guī)定是對沒有向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營稅收管理證明的納稅人的懲罰措施。從形式上看，類似于重復(fù)納稅而已。

　　3.提問：第26頁末尾一段：“第二審人民法院的判決、裁定是終審的判決、裁定。當(dāng)事人對重審案件的判決、裁定可以上訴。”這兩句話，是不是有點自相矛盾？
　　解答：訴訟法規(guī)定的審判程序有一審程序、二審程序、再審程序（審判監(jiān)督程序）。我國實行的是兩審終審制，案件經(jīng)兩級法院的審理并由第二審人民法院作出的判決、裁定是終審的判決、裁定，當(dāng)事人不得上訴，但是，當(dāng)事人對已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定，認(rèn)為有錯誤的，可以向原審人民法院或上一級人民法院申請再審。而重審不是案件的審理程序，而是人民法院判決、裁定的一種結(jié)果。這里所指的重審是二審法院（一審人民法院的上級人民法院）對當(dāng)事人提起上訴的下級人民法院審理的案件，經(jīng)過審理，判決認(rèn)定事實錯誤，或者原判決認(rèn)定事實不清，證據(jù)不足，裁定撤銷原判決，發(fā)回原審法院重審。因為，原審人民法院是一審人民法院，因此，對于一審人民法院對重審案件的判決、裁定，當(dāng)事人可以上訴。

　　4.提問：第266頁，價外費用中的運輸裝卸費、代墊款項與價外費用外的代墊運費怎么區(qū)別？能舉一例子嗎？
　　解答：納稅人甲企業(yè)銷售給乙一臺電腦，乙僅支付了70％價款，甲企業(yè)同意乙提走電腦，余下的30％價款由甲企業(yè)墊付。但是由于銷售行為已經(jīng)完成，應(yīng)該以銷售額作為增值稅的計稅依據(jù)，30％的價款不過是甲企業(yè)的代墊款項而已。代墊運費則不然，納稅人甲企業(yè)與不在同城的乙企業(yè)簽訂了40臺電腦的買賣合同，銷售額不包括運費，履行合同的方式由鐵路部門承運，購買方乙企業(yè)到當(dāng)?shù)罔F路部門提貨。由此產(chǎn)生的甲企業(yè)代墊運費不應(yīng)計入價外費用，而甲企業(yè)支付的運輸裝卸費與運輸手續(xù)費應(yīng)計入價外費用。

　　5.提問：第132頁倒數(shù)第5行講到以后由召集人召集的債權(quán)人會議，開會前7日通知債權(quán)人，而在第133頁第二段中說15日前通知，到底是多少日前？
　　解答：1991年11月7日，最高人民法院關(guān)于貫徹執(zhí)行《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》若干問題的意見，其中，第27條規(guī)定，召開債權(quán)人會議，召集人應(yīng)在開會前7日（外地應(yīng)為20日）將會議的時間、地點、內(nèi)容、目的等事項通知債權(quán)人。

　　就本人對《經(jīng)濟法》輔導(dǎo)教材第132頁和133頁的理解，首次召開債權(quán)人會議，召集人應(yīng)在開會前7日將會議的時間、地點、內(nèi)容等事項通知債權(quán)人。第一次債權(quán)人會議后又召開債權(quán)人會議的，會議召集人在開會前15日將會議時間、地點、內(nèi)容、目的等事項通知債權(quán)人。但是，最高人民法院的司法解釋僅規(guī)定了 7日的時間。

　　問題解答三

　　1.提問：請問第34頁例2-2的答案A為什么不對？符合自然人，符合中國國籍?。?br />　　解答：設(shè)立個人獨資企業(yè)的條件之一是：投資人為一個自然人，且只能是中國公民。（輔導(dǎo)教材第31頁）個人獨資企業(yè)的投資人為一個具有中國國籍的自然人，但法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止從事營利性活動的人，不得作為投資人申請設(shè)立個人獨資企業(yè)。（輔導(dǎo)教材第32頁） 根據(jù)我國有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，公務(wù)員、警官、檢察官等人員，不得作為投資人申請設(shè)立個人獨資企業(yè)。

　　因此，輔導(dǎo)用書第34頁例題A項“任何具有中國國籍的自然人都可以成為個人獨資企業(yè)的投資人”，不符合個人獨資企業(yè)法律制度的規(guī)定。

　　2.提問：中外合作企業(yè)和外資企業(yè)注冊資本書上說經(jīng)營期內(nèi)不得減少注冊資本，但又說一些特殊情況可以經(jīng)審批后減少，如果碰到這樣的判斷題應(yīng)該如何解答？
　　解答：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，合營企業(yè)在合營期限內(nèi)、合作企業(yè)在合作期限內(nèi)、外資企業(yè)在經(jīng)營期限內(nèi)，不得減少其注冊資本，但因投資總額和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模等發(fā)生變化，確需減少注冊資本的，須經(jīng)審批機關(guān)批準(zhǔn)。（輔導(dǎo)教材第98、111、117頁）也就是說，一般情況下，外商投資企業(yè)在經(jīng)營期限內(nèi)不得減少其注冊資本。但特殊情況下，如投資總額和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模等發(fā)生變化，確需減少注冊資本的，須經(jīng)審批機關(guān)批準(zhǔn)。

　　如果碰到相關(guān)題目，請看清題意后，根據(jù)上述規(guī)定作出相應(yīng)解答。

　　3.提問：教材上說分支機構(gòu)的民事責(zé)任由設(shè)立該分支機構(gòu)的個人獨資企業(yè)承擔(dān)，但是書上又說，個人獨資企業(yè)不具有法人資格，無獨立承擔(dān)民事責(zé)任的能力。以上兩點不是自相矛盾嗎？
　　解答：個人獨資企業(yè)是非法人企業(yè)，不具有法人資格，無獨立承擔(dān)民事責(zé)任的能力。但個人獨資企業(yè)是獨立的民事主體，可以自己的名義從事民事活動。（輔導(dǎo)教材第30、31頁）即個人獨資企業(yè)的民事責(zé)任由個人獨資企業(yè)的投資人承擔(dān)。個人獨資企業(yè)可以設(shè)立分支機構(gòu)，分支機構(gòu)的民事責(zé)任由設(shè)立該分支機構(gòu)的個人獨資企業(yè)承擔(dān)。（輔導(dǎo)教材第32頁） 即分支機構(gòu)的民事責(zé)任，最終由設(shè)立個人獨資企業(yè)的投資人承擔(dān)。

　　4.提問：“外國合營者，以貨幣出資時，只能以外幣繳付出資”，對外國合作者有此要求嗎？
　　解答：外商投資企業(yè)，包括中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)，以貨幣出資時，都只能以外幣繳付出資。

　　5.提問：第101頁合營合同規(guī)定的分期繳付出資與第102頁合營企業(yè)投資者分期出資的總期限為何不同，該如何理解？
　　解答：如果合營合同規(guī)定一次繳清出資的，合營各方應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內(nèi)繳清。如果合營合同規(guī)定分期繳清出資的，則合營各方第一期出資，不得低于各自認(rèn)繳出資額的15%，并且應(yīng)當(dāng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。（輔導(dǎo)教材第101頁） 即，對于合營合同規(guī)定分期繳清出資的，這里只規(guī)定了第一期出資額和期限，至于分期出資的總期限，應(yīng)按照輔導(dǎo)教材第102頁的“合營企業(yè)投資者分期出資的總期限”的規(guī)定執(zhí)行。

　　因此，輔導(dǎo)教材第101頁與102頁的規(guī)定并無不同。學(xué)習(xí)時應(yīng)將這兩部分內(nèi)容結(jié)合起來理解。

　　6.提問：調(diào)整說明第9章“應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款憑證的次日起7日內(nèi)繳納稅款”調(diào)整為“應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款”有何依據(jù)？條例規(guī)定都是7日。
　　解答：根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》第60條“進出口貨物的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款”以及《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》第37條“納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款”的規(guī)定，2005年出版的《經(jīng)濟法》輔導(dǎo)教材將第9章中“應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款憑證的次日起7日內(nèi)繳納稅款”調(diào)整為“應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款”。

　　7.提問：第302頁倒數(shù)第9－10行“納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款憑證的次日起7日內(nèi)繳納稅款”，與307頁第3-4行“納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款”時間不吻，什么原因？
　　解答：第302頁倒數(shù)第9－10行“納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款憑證的次日起7日內(nèi)繳納稅款。”的表述不正確，應(yīng)為：“納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。”

　　8.提問：第7頁第11行“所有權(quán)是最充分的物權(quán)”，請問物權(quán)是什么意思？
　　解答：物權(quán)，是對物的權(quán)利，是指權(quán)利人在法定的范圍內(nèi)直接支配一定的物，并排斥他人干涉的權(quán)利。這里所指的物，主要是不動產(chǎn)和動產(chǎn)。物權(quán)是一種財產(chǎn)權(quán)，財產(chǎn)權(quán)是直接體現(xiàn)經(jīng)濟利益的權(quán)利，主要包括知識產(chǎn)權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)、物權(quán)、債權(quán)和繼承權(quán)。財產(chǎn)可分為有形財產(chǎn)和無形財產(chǎn)，物權(quán)是對有形財產(chǎn)的權(quán)利。

　　9.提問：第7頁倒數(shù)第9行“債權(quán)是一種請求權(quán)”，請問請求權(quán)是什么意思？
　　解答：請求權(quán)，是指要求特定人作為或者不作為特定行為的權(quán)利。請求權(quán)在權(quán)利體系中居于樞紐的地位，任何權(quán)利，無論是相對權(quán)或絕對權(quán)，若要發(fā)揮其功能，或恢復(fù)不受侵害的狀態(tài)，均要借助于請求權(quán)的行使。請求權(quán)由基礎(chǔ)權(quán)利而發(fā)生。依據(jù)引起其發(fā)生的基礎(chǔ)權(quán)利的不同，可分為債權(quán)請求權(quán)、物上請求權(quán)、人格權(quán)的請求權(quán)及身份權(quán)上的請求權(quán)等。債權(quán)是債權(quán)人享有的請求債務(wù)人為特定行為的權(quán)利。從這個意義上說，債權(quán)是請求權(quán)。但并不是說債權(quán)即等于請求權(quán)，債權(quán)具有更廣闊的含義。

　　10.提問：第16頁倒數(shù)第10行“當(dāng)事人可以質(zhì)證”，質(zhì)證是什么意思？
　　解答：質(zhì)證，是指在法庭或仲裁庭審理過程中，當(dāng)事人通過采用質(zhì)疑、辯駁、對質(zhì)、辯論以及其他方法審查證據(jù)真實性、相關(guān)性和合法性，以確立或排斥證據(jù)效力的活動。質(zhì)證是訴訟、仲裁中一項十分重要的活動，《民事訴訟法》第66條規(guī)定：“證據(jù)應(yīng)當(dāng)在法庭上出示，并由雙方當(dāng)事人互相質(zhì)證。”最高人民法院《民事證據(jù)規(guī)定》第47條規(guī)定：“證據(jù)應(yīng)當(dāng)在法庭上出示，由當(dāng)事人質(zhì)證。未經(jīng)質(zhì)證的證據(jù)，不能作為認(rèn)定案件事實的依據(jù)。”

　　11.提問：第20頁第3行“解繳稅款及滯納金”，請問解繳稅款是什么意思，解繳與繳納不一樣嗎？滯納金是什么？
　　解答：根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，解繳稅款，是指扣繳義務(wù)人按照稅收法律制度規(guī)定，將納稅人應(yīng)繳納的稅款代為上繳給稅務(wù)機關(guān)的行為。繳納稅款的主體是納稅人，解繳稅款的主體是扣繳義務(wù)人。如《稅收征收管理法》第三十一條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。”第三十二條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”

　　稅款滯納金，是指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，以及扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款時，稅務(wù)機關(guān)從其滯納稅款之日起，向其按日加收的滯納稅款萬分之五的金額款項。國家稅務(wù)總局對《關(guān)于對偷稅處以罰款的同時能否加收滯納金問題的請示》（內(nèi)地稅發(fā)〔1998〕43號）的批復(fù)中明確：“根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，滯納金不是處罰，而是納稅人或者扣繳義務(wù)人因占用國家稅金而應(yīng)繳納的一種補償。”從《稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定來看，滯納金雖然不是罰款的行政處罰，但也具有一定的強制性和懲罰性。