系列專題講解：08稅法重點難點復(fù)習(xí)指導(dǎo)（一）

　　專題一：增值稅進項稅是否可以抵扣的記憶規(guī)律總結(jié)正保會計網(wǎng)校

　　一、進項稅額是否可以抵扣看銷項稅額的臉色：

　　無對應(yīng)的銷項稅額，進項稅額就不能抵扣，直接計入成本。

　　1、用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

　　2、用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

　　3、購進的固定資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的進項稅額；

　　4、用于集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

　　5、非正常損失的購進貨物；

　　6、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

　　注意：

　　1、稅控收款機的進項稅額（稅額抵免）的問題。（特例）

　　自2004年12月1日起，增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額（以購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準(zhǔn)），準(zhǔn)予在該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項稅額中抵扣。（小規(guī)模納稅人、營業(yè)稅納稅人也可以從應(yīng)納稅額中抵扣）

　　2、上述的判斷是一個實質(zhì)要件，但也要注意發(fā)票的形式要件的問題。

　　請大家思考驗證：

　　1、視同銷售情況下的進項稅額是否可以抵扣？（如購入的原材料用于投資）

　　結(jié)論：適用上述規(guī)律，可以抵扣。

　　2、確定屬于征收增值稅的混合銷售行為或兼營業(yè)非應(yīng)稅行為時，其混合銷售行為或兼營業(yè)非應(yīng)稅勞務(wù)的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額是否可以抵扣？

　　結(jié)論：適用上述規(guī)律，可以抵扣。

　　3、勞動保護用品的進項稅額是否可以抵扣？

　　結(jié)論：適用上述規(guī)律，可以抵扣。

　　4、汽車制造企業(yè)將生產(chǎn)的汽車用于碰撞試驗，與該汽車有關(guān)的進項稅是否可以抵扣？

　　結(jié)論：適用上述規(guī)律，不可以抵扣，因為碰撞試驗后的汽車無使用價值，不可能再發(fā)生銷項稅。

　　[舉例]某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其（ ）的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。

　　A、已取得的專用發(fā)票丟失后由銷貨方提供存根聯(lián)復(fù)印件的購進貨物

　　B、水災(zāi)后損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物

　　C、混合銷售行為涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進貨物

　　D、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅時，其兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)所用的購進貨物

　　[答案]CD

　　[解析]A項：專用發(fā)票丟失，可以抵扣的形式要件缺失，故不能抵扣進項稅；B項：非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物的進項稅不可以抵扣；C項：生產(chǎn)企業(yè)的混合銷售行為應(yīng)征收增值稅，所以涉及非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進貨物的進項稅可以抵扣；D項：與C項的道理相同。

　　二、運輸費用是否可以抵扣看所運貨物的臉色：

　　所運貨物如果可以產(chǎn)生銷項或運送貨物的進項可抵扣，運費才可以計算抵扣。（向小規(guī)模企業(yè)購買貨物，支付的運費可以扣除）

　　思考驗證：

　　1、外購的固定資產(chǎn)，因其自身的進項稅額不得抵扣，所以支付的運費也不能抵扣；

　　2、如果運輸?shù)氖琴徺I的或銷售的免稅貨物的（購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品除外），不得計算進項稅額抵扣。

　　驗證結(jié)論：規(guī)律適用，可以放心使用！

　　[練習(xí)]下列支付的運費中不允許計算扣除進項稅額的是（ ）。

　　A、銷售貨物支付的運費B、外購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運費

　　C、外購用于非應(yīng)稅項目的貨物的運費D、向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的運費

　　[答案]同上題答案的第一個，用我的記憶規(guī)律驗證一下，您作對了嗎？

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