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會計職稱考試《中級會計實務(wù)》每日一練：暫時性差異的處理
單項選擇題
◎甲公司2010年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除；（3）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（4）計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2010年度遞延所得稅費用是（?。?。
A.－35萬元
B.－20萬元
C.15萬元
D.30萬元
正確答案：B
正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核暫時性差異的處理。遞延所得稅費用=（60－140）×25%＝－20（萬元）。其中固定資產(chǎn)減值確認遞延所得稅資產(chǎn)（收益）＝140×25%＝35萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升對應(yīng)遞延所得稅負債（費用）＝60×25%＝15萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升對應(yīng)的遞延所得稅負債對應(yīng)的是資本公積，不影響遞延所得稅費用。
中級會計職稱：每日一練《財務(wù)管理》（2012-4-30）
中級會計職稱：每日一練《經(jīng)濟法》（2012-4-30）
正保會計網(wǎng)校
2012-4-30
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