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中級會計師考試科目《財務管理》強化預習：企業(yè)籌資稅務管理
第七章 稅務管理
知識點二 企業(yè)籌資稅務管理
一、債務籌資的稅務管理
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債務籌資方式
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稅務管理內容
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銀行借款
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1.以不同還本付息方式下的應納所得稅總額為主要選擇標準，選擇不同的還本付息方式來減輕稅負；
2.將不同還本付息方式下現(xiàn)金流出的時間和數(shù)額作為輔助判斷標準。 |
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發(fā)行債券
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優(yōu)先考慮定期還本付息方式——在債券有效期內享受債券利息稅前扣除收益，同時不需要實際付息。
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企業(yè)間資金
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企業(yè)間資金借用在利息計算及資金回收方面，與銀行貸款相比有較大彈性和回旋余地，對于設有財務公司或財務中心（結算中心）的集團企業(yè)來說，稅收利益尤為明顯（起到“內部”銀行的作用）：
1）利用集團資源和信譽優(yōu)勢實現(xiàn)整體對外籌資； 2）利用集團內各企業(yè)在稅種、稅率及優(yōu)惠政策等方面的差異，調節(jié)集團資金結構和債務比例，解決資金需求并實現(xiàn)集團整體稅收利益。 |
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借款費用
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為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入資產成本。
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租賃
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1.經營租賃的租金可以在稅前扣除，減小稅基從而減少應納稅額；
2.融資租賃資產可以計提折舊，計入成本費用，降低稅負。 |
二、權益籌資的稅務管理
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權益籌資方式
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稅務管理內容
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發(fā)行股票
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1.發(fā)行股票所支付的股息不能直接在稅前扣除；
2.考慮股票發(fā)行過程中存在的評估費、發(fā)行費、審計費、公證費等中介費用的稅務問題。（例如，企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。——一般了解） |
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留存收益籌資
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避免收益向外分配時存在的雙重納稅，減少投資者稅負。
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吸收直接投資
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支付的紅利不能在稅前扣除。
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