《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三輪之跨章節(jié)綜合演練（4）

　　前面單章節(jié)知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)和單章節(jié)的習(xí)題練習(xí)都各進(jìn)行了一輪，接下來(lái)我們的首要任務(wù)是需要將整本教材的內(nèi)容進(jìn)行融會(huì)貫通，以達(dá)到真正符合考試考查的需求。

　　閑話少敘，我們先來(lái)做題，答案我直接給出，就在題目下方空白處，用鼠標(biāo)選中即可看到。提醒大家先做題，然后再去看答案。而且建議大家在做題之余多想想與本題所涉及相關(guān)知識(shí)點(diǎn)有所聯(lián)系的其他知識(shí)內(nèi)容，同時(shí)對(duì)自身做個(gè)檢測(cè)，對(duì)所掌握內(nèi)容做一個(gè)回顧。如果還有什么不明之處，直接跟帖，我們一同討論。

　　理不辨不明，我們共同進(jìn)步。

　　今天我們先來(lái)做一道關(guān)于“長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法+非貨幣性資產(chǎn)交換”方面的習(xí)題：

　　A公司對(duì)B公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，有關(guān)資料如下：

　?。?）A公司于2007年1月1日用廠房投資于B公司，取得B公司30%的股權(quán)，對(duì)B公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。投出廠房的賬面原價(jià)為3000萬(wàn)元，已提折舊500萬(wàn)元，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；該廠房在投資日的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。投資各方約定，按照投入資產(chǎn)的公允價(jià)值作為廠房的入賬價(jià)值；實(shí)收資本按照注冊(cè)資本10000萬(wàn)元的30%入賬。

　?。?）B公司2007年5月分配2006年利潤(rùn)，對(duì)投資者分配利潤(rùn)共計(jì)400萬(wàn)元。

　?。?）B公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

　?。?）2008年6月分配2007年利潤(rùn)500萬(wàn)元。

　?。?）2008年B公司發(fā)生虧損1500萬(wàn)元；2008年B公司由于可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)增加資本公積200萬(wàn)元。

　　要求：

　?。?）編制A公司2007年和2008年與投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（假定長(zhǎng)期股權(quán)投資未發(fā)生減值）；

　?。?）計(jì)算A公司2008年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶的余額。

　　（3）編制B公司接受投資的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案解析】

　　（1）A公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：

　?、偻顿Y時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理 2500
　　　　累計(jì)折舊 500
　　　貸：固定資產(chǎn) 3000

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（投資成本） 3200
　　　貸：固定資產(chǎn)清理 2500
　　　　　營(yíng)業(yè)外收入——資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益（3200-2500）700

　　②2007年5月分配利潤(rùn)

　　借：應(yīng)收股利 （400×30%） 120
　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（投資成本） 120

　　借：銀行存款 120
　　　貸：應(yīng)收股利 120

　?、?007年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，A公司確認(rèn)投資收益：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整）600
　　　貸：投資收益（2000×30%） 600

　　④2008年6月B公司宣告發(fā)放股利：

　　借：應(yīng)收股利 （500×30%） 150
　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整） 150

　　借：銀行存款 150
　　　貸：應(yīng)收股利 150

　?、?2008年B公司虧損1500萬(wàn)元，A公司確認(rèn)投資損失：

　　借：投資收益 （1500萬(wàn)×30%） 450
　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整） 450

　　調(diào)整B公司資本公積變動(dòng)：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（其他權(quán)益變動(dòng)） （200×30%）60
　　　貸：資本公積——其他資本公積 60

　?。?）A公司2008年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶的余額=投資成本明細(xì)賬金額3080萬(wàn)元+損益調(diào)整0萬(wàn)元+其他權(quán)益變動(dòng)60萬(wàn)元=3140萬(wàn)元。

　?。?） 編制B公司接受投資的會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn) 3200
　　　貸：實(shí)收資本 （10000×30%）3000
　　　　　資本公積——資本溢價(jià) 200

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