2009年注冊會(huì)計(jì)師舊制度《稅法》試題及答案解析

　　一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分，每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

　　1.下列有關(guān)我國稅收執(zhí)法權(quán)的表述中，正確的是（?。?。

　　A.經(jīng)濟(jì)特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施
　　B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種
　　C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收
　　D.各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當(dāng)?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施，但應(yīng)報(bào)國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門備案

　　【答案】B
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會(huì)和國務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。中央和地方共享稅主要由國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題B選項(xiàng)與《應(yīng)試指南》20頁三判斷題的第4小題相似。

　　2.下列有關(guān)個(gè)人所得稅所得來源地的表述中，正確的是（?。?。

　　A.特許權(quán)使用費(fèi)所得以特許權(quán)的使用地作為所得源地
　　B.財(cái)產(chǎn)租賃所得以租賃所得的實(shí)現(xiàn)地作為所得來源地
　　C.利息、股息、紅利所得以取得收入的地點(diǎn)為所得來源地
　　D.勞務(wù)報(bào)酬所得以納稅人實(shí)際取得收入的支付地為所得來源地

　　【答案】A
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地，作為所得來源地；利息、股息、紅利所得， 以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地，作為所得來源地；勞務(wù)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)，作為所得來源地。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與習(xí)題班練習(xí)中心第15章多選題第1題相似。

　　3.如果某增值稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市，總機(jī)構(gòu)已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其分支機(jī)構(gòu)在申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時(shí)，正確的做法是（?。?。

　　A.不必申請，自動(dòng)被視為一般納稅人
　　B.在總機(jī)構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
　　C.在分支機(jī)構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
　　D.可自行選擇所在地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

　　【答案】C
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)已在同一縣（市）的，應(yīng)分別向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《經(jīng)典題解》53頁三判斷題的第5小題相似。

　　4.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100 000元，增值稅17 000元。甲企業(yè)按原價(jià)開給乙企業(yè)增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額117 000元；另向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)10 000元，未開具任何發(fā)票。對于上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納（　）。

　　A.增值稅1 452.99元
　　B.增值稅1 700元
　　C.營業(yè)稅500元
　　D.營業(yè)稅6 350元

　　【答案】A
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】本題丙企業(yè)將發(fā)票開具給甲企業(yè)，不符合代購的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按照甲企業(yè)的正常購銷處理，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅＝117000÷(1+17%)×17％＋10000÷（1＋17％）×17％－17000＝1452.99（元）
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《應(yīng)試指南》58頁第2題的（5）業(yè)務(wù)相似。

　　5.下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述中，正確的是（?。?。

　　A.納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品償還債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費(fèi)稅
　　B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應(yīng)征收消費(fèi)稅
　　C.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨物到岸的當(dāng)天
　　D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在使用時(shí)繳納消費(fèi)稅

　　【答案】A
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】選項(xiàng)B，啤酒屬于從量征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，無論包裝物是否返還，不再征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)D，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題B選項(xiàng)與競賽試題（二）三判斷題的第3小題相似；C和D選項(xiàng)與全真模擬試卷（三）38頁一單項(xiàng)選擇題的第4小題相似。

　　6.某郵局2008年1月份取得報(bào)刊發(fā)行收入200 000元，郵寄業(yè)務(wù)收入300 000元，信封、信紙銷售收入40 000元，其它郵政業(yè)務(wù)收入60 000元。該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅（?。?

　　A.16 800元
　　B.18 000元
　　C.25 000元
　　D.30 000元

　　【答案】B
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】以上業(yè)務(wù)按照郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅，該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（200000＋300000＋40000＋60000）×3％＝18000（元）。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題在《應(yīng)試指南》50頁單項(xiàng)選擇題第1題有相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

　　7.納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改的，由（?。?

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令停業(yè)整頓
　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)處2 000元以下的罰款
　　C.工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照
　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)處2 000元以上1萬元以下的罰款

　　【答案】C
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《應(yīng)試指南》338頁最下方的第2點(diǎn)有相關(guān)闡述。

　　8.位于市區(qū)的某外貿(mào)公司系內(nèi)資企業(yè)，2008年7月實(shí)際繳納增值稅500 000元，營業(yè)稅100 000元，契稅60 000元，取得增值稅出口退稅100 000元。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（　）。

　　A.30 000元
　　B.35 000元
　　C.42 000元
　　D.46 200元

　　【答案】C
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的三稅，出口退還的增值稅一律不退還城建稅，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝（500000＋100000）×7％＝42000（元）。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《全真模擬試卷（一）》五綜合題的第1小題相似。

　　9.關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計(jì)征關(guān)稅的方法稱為（?。?

　　A.從價(jià)稅
　　B.從量稅
　　C.復(fù)合稅
　　D.滑準(zhǔn)稅

　　【答案】D
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法，可以使進(jìn)口商品價(jià)格越高，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越低，進(jìn)口商品的價(jià)格越低，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與基礎(chǔ)班練習(xí)中心多項(xiàng)選擇題第5題相似。

　　10.某鉛鋅礦2008年銷售鉛鋅礦原礦80 000噸，另外移送入選精礦30 000噸，選礦比為30%。當(dāng)?shù)剡m用的單位稅額為2元/噸，該礦當(dāng)年應(yīng)繳納資源稅（?。?。

　　A.16萬元
　　B.25.2萬元
　　C.22萬元
　　D.36萬元

　　【答案】D
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，金屬非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量，因此，該鋅礦應(yīng)繳納資源稅＝（80000＋30000÷30％）×2＝360000＝36（萬元）
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《經(jīng)典題解》152頁一單項(xiàng)選擇題的第3小題相似。

　　11.某生產(chǎn)企業(yè)2008年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計(jì)提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納各種稅費(fèi)共計(jì)72萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（　）

　　A.128.4萬元
　　B.132.6萬元
　　C.146.8萬元
　　D.171.2萬元

　　【答案】B
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。扣除項(xiàng)目＝1400×50％＋72＝772（萬元），增值額＝1200－1400×50％－72＝428（萬元），增值率＝428÷772＝55.44％，應(yīng)納土地增值稅＝428×40％－772×5％＝132.6（萬元）。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《經(jīng)典題解》165頁，單項(xiàng)選擇題第7題考核的知識(shí)點(diǎn)一樣

　　12.某市房地產(chǎn)企業(yè)2008年1-10月在6千平方米的土地上開發(fā)建成一幢建筑面積為6萬平方米的商品房，年內(nèi)未銷售；2008年4月有償受讓填海形成的土地2萬平方米。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的適用年稅額為每平方米3萬元，該企業(yè)2008年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（?。?

　　A.18000元
　　B.58000元
　　C.78000元
　　D.220000元

　　【答案】B
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司建筑商品房的用地，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅，開山填海是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過轉(zhuǎn)讓方式取得的已填海整治的土地。因此，該房地產(chǎn)公司2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝6000×3+20000×3×8/12＝58000（元）。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《應(yīng)試指南》195頁，單項(xiàng)選擇題第8題考核的知識(shí)點(diǎn)相似。

　　13.某企業(yè)2008年房產(chǎn)原值共計(jì)9000萬元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學(xué)校用房原值分別是300萬元、800萬元，當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為25%。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（?。?

　　A.71.1萬元
　　B.73.8萬元
　　C.78.3萬元
　　D.81.0萬元

　　【答案】A
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】稅法規(guī)定，企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝（9000－300－800）×（1－25％）×1.2％＝71.1（萬元）。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《應(yīng)試指南》205頁，單項(xiàng)選擇題第14題考核的知識(shí)點(diǎn)相似。

　　14.某漁業(yè)公司2008年擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位20.6噸；非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位10噸；機(jī)動(dòng)補(bǔ)給船1艘，凈噸位15.2噸；機(jī)動(dòng)運(yùn)輸船10艘，每艘凈噸位7.5噸。當(dāng)?shù)卮斑m用年稅額為每噸3元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（?。?

　　A.285元
　　B.315元
　　C.345元
　　D.600元

　　【答案】A
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計(jì)算，超過0.5噸的按照1噸計(jì)算，捕撈船屬于免稅的范圍，非機(jī)動(dòng)駁船按船舶稅額的50％計(jì)算。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅＝2×10×3×50％＋15×3＋10×7.5×3＝285（元）。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《應(yīng)試指南》215頁，單項(xiàng)選擇題第7題考核的知識(shí)點(diǎn)相似。

　　15.稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場收繳罰款的,必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，并應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之日起的一定時(shí)限內(nèi)將罰款交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。下列各項(xiàng)中，符合上述時(shí)限規(guī)定的是（）

　　A.2日
　　B.3日
　　C.5日
　　D.10日

　　【答案】A
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場收繳罰款的、必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，應(yīng)當(dāng)自收繳之日起2日內(nèi)，交至行政機(jī)關(guān)。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題在《應(yīng)試指南》362頁（二）1中做了詳細(xì)說明，最后一句話就是本考點(diǎn)。

　　16.某學(xué)校委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服，合同載時(shí)原材料金額為80萬元由服裝加工企業(yè)提供，學(xué)校另支付加工費(fèi)40萬元。服裝加工企業(yè)的該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（?。?

　　A.240元
　　B.360元
　　C.440元
　　D.600元

　　【答案】C
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。所以服裝企業(yè)應(yīng)該繳納印花稅＝80×0.3‰×10000＋40×0.5‰×10000＝440（元）
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《應(yīng)試指南》233頁計(jì)算題第2題業(yè)務(wù)（4）考核的知識(shí)點(diǎn)一樣。

　　17.下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是（?。?

　　A.買房用以拆料或翻建新房的，應(yīng)繳納契稅
　　B.受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的，應(yīng)繳納契稅
　　C.以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)以差價(jià)部分作為契稅的計(jì)稅依據(jù)
　　D.承受國有土地使用權(quán)，國家免收土地出讓金的，應(yīng)免于繳納契稅

　　【答案】A
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】選項(xiàng)B，受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的，免征契稅；選項(xiàng)C，以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)該是房屋的價(jià)格作為契稅的計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)D，承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題選項(xiàng)C與《應(yīng)試指南》243頁單選題第8題（交換房產(chǎn)，契稅的處理）考核的知識(shí)點(diǎn)相似；選項(xiàng)D與《應(yīng)試指南》244頁判斷題第1題考核的知識(shí)點(diǎn)一樣。

　　18.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式，投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。這一比例是（）

　　A.50%
　　B.60%
　　C.70%
　　D.80%

　　【答案】C
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年)，符合條件者，可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額70％抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題在《經(jīng)典題解》230頁（六）（2）做了文字說明，下方還有詳細(xì)的舉例計(jì)算。

　　19.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（?。?

　　A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊
　　B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊
　　C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)
　　D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　【答案】D
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計(jì)提折舊；經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊；企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以重置成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《應(yīng)試指南》多選題第10題考核的知識(shí)點(diǎn)相似。

　　20.下列各項(xiàng)中，符合個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定的是（　）

　　A.個(gè)人出售自有住房取得的所得可按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
　　B.對個(gè)人轉(zhuǎn)讓已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個(gè)人所得稅
　　C.個(gè)人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的征稅范圍，由財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租個(gè)人繳納個(gè)人所得稅
　　D.對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價(jià)重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，可全部或部分予以免稅

　　【答案】D
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】個(gè)人出售自有住房取得的收入按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅；對個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征個(gè)人所得稅；個(gè)人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入，應(yīng)屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”征收個(gè)人所得稅。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題選項(xiàng)B在《經(jīng)典題解》268頁考點(diǎn)十三的第一個(gè)“鏈接”中有詳細(xì)說明；選項(xiàng)D與《應(yīng)試指南》314頁多項(xiàng)選擇題第15題考核的知識(shí)點(diǎn)相似。

　　二、多項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

　　1.下列各項(xiàng)中，符合我國稅收立法規(guī)定的有（　）

　　A.稅收法律由國務(wù)院審議通過后以國務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)施
　　B.國務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章
　　C.稅收行政法規(guī)由國務(wù)院負(fù)責(zé)審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會(huì)審議通過
　　D.我國現(xiàn)行稅收實(shí)體法中，由全國人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收法律有《個(gè)人所得稅法》和《企業(yè)所得稅法》

　　【答案】BD
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】稅收法律應(yīng)該由全國人大及其常委審議通過，并由國家主席發(fā)布，國務(wù)院無權(quán)審議。稅收行政法規(guī)不需人大審議通過。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與競賽試題二多選題第1題考核的知識(shí)點(diǎn)相似。

　　2.下列各項(xiàng)中，符合契稅規(guī)定的有（?。?

　　A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房免征契稅
　　B.某人中獎(jiǎng)獲得一套市場價(jià)格為60萬元的住房，應(yīng)以60萬元為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅
　　C.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅
　　D.甲向乙無償贈(zèng)送一套市場價(jià)格為60萬元的住房，同時(shí)乙向甲贈(zèng)送一幅市場價(jià)格為20萬元的書畫作品，乙應(yīng)以40萬元為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅

　　【答案】ABC
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】以實(shí)物交換房屋，應(yīng)該視同買房，以房屋現(xiàn)值繳納契稅。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題選項(xiàng)A 與《應(yīng)試指南》第244頁多選題第11題考核的知識(shí)點(diǎn)相似；選項(xiàng)D與《應(yīng)試指南》244頁多選題第4題考核的知識(shí)點(diǎn)相似。

　　3.企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（?。?

　　A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入
　　B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金
　　C.供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金
　　D.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

　　【答案】BC
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。燃油電廠從政府取得的財(cái)政專戶發(fā)電補(bǔ)貼，不征收增值稅。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《應(yīng)試指南》53頁多選題第3題考核的知識(shí)點(diǎn)相似。

　　4.可以享受增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅的出口貨物，一般應(yīng)當(dāng)具備的條件有（　）

　　A.已報(bào)關(guān)離境
　　B.已辦理出口收匯并已核銷
　　C.已在財(cái)務(wù)上作銷售處理
　　D.屬于增值稅、消費(fèi)稅的征稅范圍

　　【答案】ABCD
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】可以退(免)稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個(gè)條件：
　?。?）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；
　?。?）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物；
　　（3）必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物；
　?。?）必須是出口收匯并已核銷的貨物。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《應(yīng)試指南》54頁多選題第16題考核的知識(shí)點(diǎn)完全一致。

　　5.既有自產(chǎn)卷煙，同時(shí)又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)（以下簡稱回購企業(yè)），從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，其不再征收消費(fèi)稅的條件有（　）

　　A.聯(lián)營企業(yè)按公示調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅
　　B.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供所需加工卷煙的牌號
　　C.回購企業(yè)能夠分別核算回購卷煙與自產(chǎn)卷煙的銷售收入
　　D.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格

　　【答案】ABCD
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對外銷售時(shí)不論是否加價(jià)，凡是符合下述條件的，不再征收消費(fèi)稅；不符合下述條件的則征收消費(fèi)稅：
　?。?）企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時(shí)，除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外，還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅。
　?。?)企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；如不分開核算，則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《應(yīng)試指南》86頁多選題第2題考核的知識(shí)點(diǎn)幾乎完全一致。

　　6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”科目及適用稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅的有（　）

　　A.在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得收入
　　B.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得收入
　　C.圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入
　　D.將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)取得收入

　　【答案】AB
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】圖書館借閱，是文化體育業(yè)；；將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)，這是交通運(yùn)輸業(yè)。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《經(jīng)典題解》112頁單選題第4題，115頁多選題第3題考核的知識(shí)點(diǎn)相似。

　　7.下列各項(xiàng)中，可以免征營業(yè)稅的有（?。?

　　A.金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入
　　B.電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷福利彩票取得手續(xù)費(fèi)收入
　　C.QFⅡ委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得差價(jià)收入
　　D.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的轉(zhuǎn)讓收入

　　【答案】CD
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】金融企業(yè)的手續(xù)費(fèi)收入和電腦福利彩票的手續(xù)費(fèi)，均無免征規(guī)定。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《應(yīng)試指南》123頁多選題第13題，124頁單選題第26題，125頁多選題第17題考核的知識(shí)點(diǎn)相似。

　　8.下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（　）

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征
　　B.對“三稅”實(shí)行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)返還
　　C.對于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)退庫
　　D.納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金和罰款，應(yīng)一并作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　【答案】AC
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育贊附加，一律不予退(返)還。城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《經(jīng)典題解》131頁多選題第5題，第7題考核的知識(shí)點(diǎn)相似。

　　9.依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用的有（?。?

　　A.長期借款的利息支出
　　B.租入固定資產(chǎn)的改建支出
　　C.固定資產(chǎn)的大修理支出
　　D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

　　【答案】BCD
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：
　　（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；
　　（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；
　?。?）固定資產(chǎn)的大修理支出；
　?。?）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題在《經(jīng)典題解》227頁（四）中有詳細(xì)講解。

　　10.下列有關(guān)關(guān)稅處理的表述中，正確的有（）

　　A.對留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為關(guān)稅完整價(jià)格
　　B.對以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為關(guān)稅完稅價(jià)格
　　C.對留購的進(jìn)口展覽品，以一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定固定關(guān)稅完稅價(jià)格
　　D.以租賃方式進(jìn)口貨物，承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定固定關(guān)稅價(jià)格

　　【答案】ABD
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】對于境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格,所以，C不對。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《經(jīng)典題解》143頁多選題第5題考核的知識(shí)點(diǎn)相似

　　11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收資源稅的有（）

　　A.進(jìn)口的天然氣
　　B.專門開采的天然氣
　　C.煤礦生產(chǎn)的天然氣
　　D.與原油同時(shí)開采的天然氣

　　【答案】BD
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】專門開采的天然氣和與原油同時(shí)開采的天然氣征稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。進(jìn)口天然氣不征收資源稅。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《應(yīng)試指南》164頁的表格第三行很相似。

　　12.轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）

　　A.舊房產(chǎn)的評估價(jià)格
　　B.支付評估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用
　　C.建造舊房產(chǎn)的重置成本
　　D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費(fèi)

　　【答案】ABD
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】重置成本要乘以成新率才是扣除的成本。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅宣傳提綱》的通知(國稅函發(fā)[1995]110號)規(guī)定：納稅人交納的評估費(fèi)用，允許作為扣除項(xiàng)目金額予以扣除。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《經(jīng)典題解》158頁表格的第二項(xiàng)一樣。

　　13.下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有（）

　　A.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方式
　　B.納稅人使用土地不屬于同一省的，由納稅人向注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
　　C.納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
　　D.納稅人實(shí)際占有土地但尚未核發(fā)土地使用證書，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅依據(jù)

　　【答案】AC
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅；尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題C選項(xiàng)與《經(jīng)典題解》176頁二多項(xiàng)選擇題的第1小題相似。

　　14.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有（）

　　A.個(gè)人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
　　B.宗教寺廟、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
　　C.國家機(jī)關(guān)附屬招待所使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
　　D.在基建工地為基建服務(wù)的臨時(shí)性工棚在施工期間免征房產(chǎn)稅

　　【答案】ABD
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】國家機(jī)構(gòu)的招待所房產(chǎn)屬于營業(yè)用房產(chǎn)，不免征房產(chǎn)稅。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題A選項(xiàng)與《應(yīng)試指南》205頁單項(xiàng)選擇題的11題很相似；B、C選項(xiàng)與《經(jīng)典題解》186頁多項(xiàng)選擇題的5題相似；D選項(xiàng)與《經(jīng)典題解》多項(xiàng)選擇題第6題一樣。

　　15.下列有關(guān)車船稅的表述中，正確的有（）

　　A.未辦理登記手續(xù)的車船不繳納車船稅
　　B.車船稅的計(jì)稅單位包括輛、自重噸位、凈噸位
　　C.跨省使用的車輛，納稅地點(diǎn)為車輛所有人住所地
　　D.以完稅的車船被盜搶的，可申請退還全部或部分已繳納稅款

　　【答案】BD
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。跨省使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題A選項(xiàng)與《應(yīng)試指南》215頁單項(xiàng)選擇題第11題相似；B選項(xiàng)與《應(yīng)試指南》216頁多項(xiàng)選擇題第3題很相似；C選項(xiàng)與《經(jīng)典題解》193頁的多項(xiàng)選擇題的第7題相似；D選項(xiàng)與《應(yīng)試指南》216頁多項(xiàng)選擇題第7題很相似。

　　16.依據(jù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有

　　A.企業(yè)購買國債取得的利息收入
　　B.非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入
　　C.在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的紅利收入
　　D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個(gè)月取得的投資收益

　　【答案】AC
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】非營利組織從事盈利業(yè)務(wù)取得收入，不能免稅。投資上市公司股票不足12個(gè)月的收益，不能免稅。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《經(jīng)典題解》243頁多項(xiàng)選擇題第10題相似。

　　17.下列各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有（）

　　A.企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金應(yīng)貼花
　　B.企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金應(yīng)貼花
　　C.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)貼花
　　D.以合并方式成立的新企業(yè)其資金賬簿的資金原已貼花部分不再貼花

　　【答案】ABD
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《經(jīng)典題解》205頁多項(xiàng)選擇題第10題相似。

　　18.下列有關(guān)個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）

　　A.國債利息和保險(xiǎn)賠償款免征個(gè)人所得稅
　　B.個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金免征個(gè)人所得稅
　　C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個(gè)人所得稅
　　D.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼暫免征個(gè)人所得稅

　　【答案】ABCD
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】考核個(gè)稅的免征政策。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題A選項(xiàng)與《應(yīng)試指南》多項(xiàng)選擇題20題相似；C選項(xiàng)與《經(jīng)典題解》280頁22題相似；D選項(xiàng)與《應(yīng)試指南》多項(xiàng)選擇題18題相似。

　　19.下列各項(xiàng)中，符合稅收征收管理法稅款征收有關(guān)規(guī)定的有（）

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅時(shí)，必須給納稅人開具承諾文書
　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開具完稅憑證
　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)必須開付收據(jù)
　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)必須開付清單

　　【答案】BCD
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)減免稅審批書面決定，但是這不是承諾文書。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】此題需要對教材的知識(shí)非常熟悉。

　　20.下列各項(xiàng)中，屬于我國現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類的有（）

　　A.罰款
　　B.加收滯納金
　　C.停止出口退稅權(quán)
　　D.收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票

　　【答案】ACD
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】現(xiàn)行執(zhí)行的稅務(wù)行政處罰種類主要有四種：(1)罰款；(2)沒收非法所得；(3)停止出口退稅權(quán)；(4)收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。沒有加收滯納金的規(guī)定。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《應(yīng)試指南》367頁單項(xiàng)選擇題第1題相似。

 　　三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√“你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼”ד。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效）

　　1.甲企業(yè)2008年3月份受乙企業(yè)委托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)由甲企業(yè)和乙企業(yè)共同擁有。對于此項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。（　）

　　【答案】×
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《經(jīng)典題解》53頁判斷題第4題，117頁判斷題第3題考核的知識(shí)點(diǎn)相似。

　　2.被注銷增值稅一般納稅人資格的企業(yè)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。（?。?

　　【答案】√
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】一般納稅人注銷或取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作迸項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《應(yīng)試指南》55頁判斷題第6題考核的知識(shí)點(diǎn)一模一樣。

　　3.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營所得實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。（?。?

　　【答案】√
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】實(shí)行核定征稅的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題在《應(yīng)試指南》304頁3（2）有明確表述。

　　4.企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，其加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅款可以扣除。

　　【答案】×
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售，不繳納消費(fèi)稅，其上一環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅也不得抵扣。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《經(jīng)典題解》83頁單選題第15題考核的知識(shí)點(diǎn)相似。

　　5.依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

　　【答案】√
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】中華人民共和國境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《應(yīng)試指南》122頁單選題第11題選項(xiàng)B考核的知識(shí)點(diǎn)一樣。

　　6.出口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)以及出口關(guān)稅稅額。（?。?

　　【答案】×
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《經(jīng)典題解》143頁判斷題第7題考核的知識(shí)點(diǎn)相似。

　　7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或出租的，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。（?。?

　　【答案】√
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)。如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《經(jīng)典題解》167頁判斷題第12題考核的知識(shí)點(diǎn)完全一致。

　　8.依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。（?。?

　　【答案】√
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《應(yīng)試指南》276頁判斷題第5題考核的知識(shí)點(diǎn)完全一致。

　　9.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳稅款。（?。?

　　【答案】×
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50％以上3倍以下的罰款。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《應(yīng)試指南》339頁例題24，多選題考核的知識(shí)點(diǎn)完全一致。

　　10.居民企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（?。?

　　【答案】×
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校解析】居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《經(jīng)典題解》246頁判斷題第23題考核的知識(shí)點(diǎn)完全一致。

　　四、計(jì)算題（本題型共4題，每小題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

　　1.某市甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)銷售。2008年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　（1）以空運(yùn)方式從境外進(jìn)口化妝品一批。該批化妝品境外成交價(jià)格加運(yùn)費(fèi)折合人民幣200萬元。經(jīng)海關(guān)審查，公司申報(bào)的完稅價(jià)格未包含保險(xiǎn)費(fèi)。公司的解釋是相關(guān)費(fèi)用無法確定。海關(guān)對此依法進(jìn)行調(diào)整征稅，甲公司獲得海關(guān)開具的完稅憑證。
　?。?）將上月進(jìn)口的化工原料價(jià)值100萬元全部發(fā)往乙公司委托加工化妝品，支付加工費(fèi)20萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。
　?。?）將加工收回的已稅化妝品繼續(xù)加工成另一型號的化妝品，加工完成后，20%委托外貿(mào)企業(yè)代理出品，取得不含稅銷售額40萬元，其余80%內(nèi)銷取得含稅銷售額257.4萬元。
　?。ㄕf明：假設(shè)進(jìn)口化妝品關(guān)稅稅率為50%；化妝品消費(fèi)稅稅率為30%）

　　要求：根據(jù)以上資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　?。?）甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅
　?。?）甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
　?。?）乙公司受托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。
　?。?）甲公司委托出口的化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
　　（5）甲公司銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（不含代收代繳部分）。

　　【答案】（1）進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=200×（1+0.3%）×50%=100.3（萬元）
　?。?）進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[200×（1+0.3%）+100.3]/（1-30%）×30%=128.96（萬元）
　　（3）代收代繳的消費(fèi)稅=（100+20）/（1-30%）×30%=51.43（萬元）
　?。?）委托出口應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0（萬元）
　?。?）銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=257.4/（1+17%）×30%-51.43×80%=24.86（萬元）
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題的業(yè)務(wù)（2）與《全真模擬試卷》（四）63頁計(jì)算題的第1小題相似。

　　2.2008年11月，甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　?。?）對年初銷售并已經(jīng)交付使用的某軟件產(chǎn)品進(jìn)行維護(hù)，取得技術(shù)服務(wù)費(fèi)5萬元。
　?。?）經(jīng)境外乙公司許可使用某項(xiàng)商標(biāo)，本月向乙公司支付商標(biāo)使用費(fèi)10萬元。
　?。?）以某項(xiàng)專利技術(shù)投資入股，該項(xiàng)專利技術(shù)的賬面原值為50萬元，評估價(jià)值為80萬元，雙方同意以75萬元的價(jià)值作價(jià)入股，參與利潤分配，承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。
　?。?）轉(zhuǎn)讓一宗土地的使用權(quán)、取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元。該宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵債時(shí)取得，抵債時(shí)該宗土地作價(jià)500萬元，2008年月日11月其賬面余值為490萬元。
　　（5）本月1日起將承租后空置的一層辦公樓轉(zhuǎn)租給丁公司，收取轉(zhuǎn)租租金12萬元。甲公司承租此層辦公樓的月租金為10萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)

　?。?）計(jì)算甲公司提供軟件維護(hù)服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
　　（2）計(jì)算甲公司被許可使用商標(biāo)權(quán)應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。
　　（3）計(jì)算甲公司以專利技術(shù)投資入股應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
　?。?）計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
　?。?）計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)租辦公樓本月應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　【答案】（1）軟件維護(hù)服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=5×5%=0.25（萬元）
　?。?）應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=10×5%=0.5（萬元）
　　（3）投資入股應(yīng)繳納的營業(yè)稅=0（萬元）
　?。?）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（600-500）×5%=5（萬元）
　?。?）轉(zhuǎn)租收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=12×5%=0.6（萬元）
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題的業(yè)務(wù)（3）與《應(yīng)試指南》的125頁多項(xiàng)選擇題的18題相似；業(yè)務(wù)（4）與普通班模擬試題（二）計(jì)算題2相似；業(yè)務(wù)（5）與《經(jīng)典題解》186計(jì)算題相似。

　　3.中國公民張某為某大學(xué)教授，2009年1-6月除了從所在大學(xué)取得工資薪金收入外，還取得以下幾項(xiàng)收入：

　?。?）2月10日受邀到境內(nèi)某企業(yè)作演講，主辦方支付報(bào)酬5000元。
　?。?）3月份有兩篇論文在相關(guān)專業(yè)期刊上發(fā)表，分別取得稿酬3200元和4500元。
　　（3）4月份，將自己某著作的外文翻譯出版權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外某出版社，取得收入折合人民幣62000元，已向該境外出版社所在國繳納個(gè)人所得稅稅款折合人民幣5600元。
　?。?）6月6日因購物取得一張發(fā)票，中獎(jiǎng)1000元；6月8日又因購物取得發(fā)票，中獎(jiǎng)200元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　（1）張某2月10日演講取得的報(bào)酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
　　（2）張某3月份發(fā)表的兩篇論文取得的稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
　　（3）張某4月份轉(zhuǎn)讓著作外文翻譯出版權(quán)取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
　?。?）張某6月份因發(fā)票中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【答案】（1）演講應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=5000×（1-20%）×20%=800（元）
　?。?）發(fā)表論文應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（3200-800）×20%×70%+4500×（1-20%）×20%×70%=840（元）
　?。?）出版權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=62000×（1-20%）×20%-5600=4320（元）
　?。?）發(fā)票中獎(jiǎng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=1000×20%=200（元）
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《全真模擬試卷》（三）47頁綜合題的第3題相似。

　　4.李某系某市居民，于2005年2月以50萬元購得一臨街商鋪，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，購置后一直對外出租。2008年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評估機(jī)構(gòu)評定，房屋的重置成本價(jià)為70萬元，成新度折扣率為80%。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　（1）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。
　?。?）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。
　?。?）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。
　?。?）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【答案】（1）營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加=（80-50）×5%×（1+7%+3%）=1.65（萬元）
　?。?）印花稅=80×0.05%=0.04（萬元）
　?。?）可扣除項(xiàng)目=70×80%+1.65+0.04=57.69（萬元）
　　增值額=80-57.69=22.31（萬元）
　　增值率=22.31/57.69=38.67%
　　土地增值稅=22.31×30%=6.69（萬元）
　　（4）所得額＝（80-50-1-1.65-0.04-6.69）=20.62（萬元）
　　轉(zhuǎn)讓商鋪繳納個(gè)稅＝20.62×20％＝4.12（萬元）
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《應(yīng)試指南》181頁單項(xiàng)選擇題第6題相似。

　　五、綜合題（本題型共3題，每小題10分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

　　1.位于縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2008年4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　?。?）月初進(jìn)口一批優(yōu)質(zhì)紅木用于生產(chǎn)紅木工藝筷子，成交價(jià)折合人民幣20萬元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用合計(jì)折合人民幣1萬元，支付運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣2萬元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅、進(jìn)口增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。為將貨物從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)共計(jì)5萬元，尚未取得貨運(yùn)發(fā)票。
　?。?）委托某商場代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定，待5000套全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬元。
　　（3）將紅木工藝筷子4000套按100元/套的不含稅價(jià)格賒銷給某代理商，雙方約定，下個(gè)月的25日付款，屆時(shí)再開具增值稅專用發(fā)票。
　?。?）將自產(chǎn)紅木工藝筷子1000套在展銷會(huì)上作為樣品，在展銷會(huì)結(jié)束后無償贈(zèng)送給參展的其他客商。
　?。?）向林業(yè)生產(chǎn)者收購一批白樺木原木用以生產(chǎn)木制一次性筷子，給林業(yè)生產(chǎn)者開具了經(jīng)主管稅收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，收購憑證上注明的價(jià)款合計(jì)為50萬元，收購款已支付。該批原木通過鐵路運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)5萬元，建設(shè)基金1萬元，裝卸費(fèi)1萬元，保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬元，有關(guān)費(fèi)用已在貨運(yùn)發(fā)票上分別注明。
　?。?）將成本為20萬元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)及輔料費(fèi)金額共計(jì)5萬元。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額40萬元。
　?。?）外購低值易耗品、自來水、電力，支付含稅價(jià)款合計(jì)6萬元，取得增值稅普通發(fā)票。
　　（8）銷售本企業(yè)已使用了半年的某臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得不含稅銷售額21萬元。購買該設(shè)備時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，本月賬面凈值為19萬元。
　　（說明：①該筷子生產(chǎn)企業(yè)2008年未列入增值稅擴(kuò)大抵扣范圍試點(diǎn)單位；②假設(shè)紅木的進(jìn)口關(guān)稅稅率為35%；③木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%；④月初增值稅上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為0；⑤本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣）

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)

　?。?）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。
　?。?）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅。
　?。?）針對該企業(yè)委托商場代銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。
　?。?）針對該企業(yè)向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。
　?。?）計(jì)算該企業(yè)將展銷會(huì)樣品無償贈(zèng)送給參展客商的增值稅銷項(xiàng)稅額。
　?。?）計(jì)算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。
　　（7）計(jì)算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
　?。?）計(jì)算該企業(yè)銷售使用過的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅額。
　?。?）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（不含代收代繳部分）。
　?。?0）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅稅額。

　　【答案】（1）進(jìn)口關(guān)稅=（20+1+2）×35%=8.05（萬元）
　?。?）進(jìn)口增值稅=（20+1+2+8.05）×13%=4.04（萬元）
　　（3）銷項(xiàng)稅額=30×17%=5.1（萬元）
　?。?）銷項(xiàng)稅額=0（萬元）
　　（5）銷項(xiàng)稅額=100×0.1×17%=1.7（萬元）
　?。?）消費(fèi)稅=（20+5）/（1-5%）×5%=1.32（萬元）
　?。?）城建稅和教育費(fèi)附加=1.32×（7%+3%）=0.13（萬元）
　?。?）增值稅=21×4%×50%=0.42（萬元）
　?。?）題中未說明生產(chǎn)銷售一次性木制性筷子，所以，不繳納消費(fèi)稅。紅木工藝筷子非一次性木筷，不屬于消費(fèi)稅征收范圍。
　?。?0）增值稅=5.1+1.7+40×17%-[4.04+50×13%+（5+1）×7%+5×17%]+0.42=2.21（萬元）
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】
　　1. 本題業(yè)務(wù)（1）與《全真模擬試卷》，模擬試題五綜合題一，業(yè)務(wù)（3）考核的知識(shí)點(diǎn)一樣。
　　業(yè)務(wù)（4）與《全真模擬試卷》，模擬試題三，綜合題一，業(yè)務(wù)（6）考核的知識(shí)點(diǎn)一致。
　　業(yè)務(wù)（5）與《全真模擬試卷》，模擬試題一，計(jì)算題一，業(yè)務(wù)（1）考核的知識(shí)點(diǎn)相似。
　　業(yè)務(wù)（6）與《全真模擬試卷》，模擬試題三，綜合題一，業(yè)務(wù)（2）考核的知識(shí)點(diǎn)一致。
　　業(yè)務(wù)（8）與《全真模擬試卷》，模擬試題五，計(jì)算題二，業(yè)務(wù)（5）考核的知識(shí)點(diǎn)一致。

　　2.位于某市區(qū)的一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2008年度開發(fā)建設(shè)辦公樓一棟，12月與某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)簽訂一份購銷合同，將辦公樓銷售給該生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，銷售金額共計(jì)1200萬元。合同載明，外商投資企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付貨幣資金900萬元，另將一塊未作任何開發(fā)的土地的使用權(quán)作價(jià)300萬元轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司。房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)該辦公樓支付的土地價(jià)款200萬元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)50、建筑安裝工程費(fèi)400萬元，開發(fā)過程中發(fā)生的管理費(fèi)用120萬元、銷售費(fèi)用60萬元。外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地，原取得使用權(quán)時(shí)支付的價(jià)款200萬元，相關(guān)稅費(fèi)10萬元。

　?。ㄕf明：當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%）

　　要求：按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　（1）計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂的購銷合同繳納的印花稅。
　?。?）計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
　?。?）計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售為辦公樓應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。
　　（4）計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的扣除項(xiàng)目金額。
　?。?）計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的增值額。
　?。?）計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
　?。?）計(jì)算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
　　（8）計(jì)算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。
　?。?）計(jì)算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的扣除項(xiàng)目金額。
　　（10）計(jì)算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　【答案】（1）印花稅=(1200+300)×0.05%==0.75（萬元）
　?。?）營業(yè)稅=1200×5%=60（萬元）
　　（3）城建稅和教育費(fèi)附加=60×（7%+3%）=6（萬元）
　?。?）扣除項(xiàng)目=（200+100+50+400）×（1+8%+20%）+60+6=1026（萬元）
　　（5）增值額=1200-1026=174（萬元）
　?。?）增值率=174/1026=16.96%
　　土地增值稅額=174×30%=52.2（萬元）
　?。?）營業(yè)稅=（300-200）×5%=5（萬元）
　　（8）印花稅=（1200+300）×0.05%=0.75（萬元）
　?。?）扣除項(xiàng)目=200+10+5+300×0.05%=215.15（萬元）
　　（10）增值額=300-215.15=84.85（萬元）
　　增值率=84.85 ÷215.15=39.44%
　　土地增值稅=84.85×30%=25.46（萬元）
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《全真模擬試卷》，模擬試題一，計(jì)算題二考核的知識(shí)點(diǎn)相似。

　　3.位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6 500萬元，其中房產(chǎn)原值4 000 萬元，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　?。?）銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7 000萬元；購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3 500萬元、增值稅額595萬元。
　　（2）8月受贈(zèng)原材料一批，取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。
　?。?）按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
　?。?）企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4 000萬元；全年發(fā)生銷售費(fèi)用1 500萬元（其中廣告費(fèi)用1 200萬元）；全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元，管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅）。
　?。?）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元，實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)15萬元。
　?。?）受全球金融危機(jī)的影響，企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬元（企業(yè)以公允價(jià)值核算）。

　?。ㄕf明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%）

　　要求：按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　?。?）計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅。
　?。?）計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
　?。?）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。
　?。?）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。
　?。?）計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
　?。?）計(jì)算該企業(yè)2008年度的會(huì)計(jì)利潤總額。
　?。?）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
　?。?）計(jì)算廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
　　（9）計(jì)算交易性金融資產(chǎn)減值、新技術(shù)研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
　?。?0）計(jì)算工資附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
　　（11）計(jì)算該企業(yè)2008年度的應(yīng)納稅所得額。
　?。?2）計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　【答案】（1）增值稅=7000×17%-（595+10.2）=584.8（萬元）
　?。?）營業(yè)稅=120×5%=6（萬元）
　　（3）城建稅和教育費(fèi)附加=（584.8+6）×（7%+3%）=59.08（萬元）
　?。?）印花稅=7000×0.03％=2.1（萬元）
　　（5）房產(chǎn)稅=（4000-300）×（1-20%）×1.2%+120×12%=49.92（萬元）
　?。?）會(huì)計(jì)利潤 =7000+120+（60+10.2）-4000-1500-700-（300-210）-6-59.08-2.1-49.92=783.1（萬元）
　?。?）（7000+120）×0.5%=35.6（萬元）
　　60×60%=36（萬元）
　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=60-35.6=24.4（萬元）
　?。?）廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=1200-（7000+120）×15%=132（萬元）
　　（9）交易性資產(chǎn)減值和新技術(shù)研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=（300-210）-90×50%=45（萬元）
　?。?0）工資附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=60-400×14％+15-400×2.5%=9（萬元）
　　提示：工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額＝400×2％＝8萬，實(shí)際支付7萬元，沒有超標(biāo)，不作調(diào)整。
　?。?1）應(yīng)納稅所得額=783.1+24.4+132+45+9=993.5（萬元）
　?。?2）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=993.5×25%=248.38（萬元）
　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校點(diǎn)評】本題與《全真模擬試卷》，模擬試題四，綜合題2考核的知識(shí)點(diǎn)相似。

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責(zé)任編輯：杜楠