一文梳理企業(yè)公益性捐贈稅前扣除的常見誤區(qū)

來源: 上海稅務(wù) 編輯：jy 2024/10/31 14:35:54　　字體：大小

當(dāng)前，不少愛心企業(yè)通過公益性捐贈積極助力慈善事業(yè)發(fā)展，值得我們點贊！今天申稅小微為大家梳理了五個企業(yè)公益性捐贈稅前扣除常見誤區(qū)，一起學(xué)習(xí)下吧~

誤區(qū)一

企業(yè)發(fā)生的各類型捐贈支出均可以稅前扣除

1.企業(yè)通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。公益性社會組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團(tuán)體。

2.企業(yè)直接向受贈人提供的捐贈支出、非公益性捐贈支出等不得稅前扣除。

誤區(qū)二

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出均可以全額稅前扣除

1.限額扣除：企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

2.全額扣除：自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。

誤區(qū)三

超出扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出后續(xù)年度不得扣除

在限額扣除中，超過年度利潤總額12%的公益性捐贈支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年。準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。

誤區(qū)四

企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)捐贈時，采用資產(chǎn)賬面價值作為捐贈額，發(fā)生的運費、保險費、人工費等相關(guān)支出，均放入公益性捐贈支出稅前扣除

企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)捐贈時，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明。企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關(guān)支出，凡納入國家機(jī)關(guān)、公益性社會組織開具的公益捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費用未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費用按照規(guī)定在稅前扣除。

誤區(qū)五

企業(yè)無需留存相關(guān)捐贈票據(jù)

公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受捐贈時，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。

企業(yè)將符合條件的公益性捐贈支出進(jìn)行扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

2.《關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）

3.《財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）

5.《財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號）

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第17號）

7.《財政部稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部公告2020年第27號）