注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：個(gè)稅應(yīng)稅額計(jì)算

　　第一節(jié) 納稅義務(wù)人

　　第二節(jié) 應(yīng)稅所得項(xiàng)目

　　第三節(jié) 稅率

　　第四節(jié) 應(yīng)納稅所得額的規(guī)定

　　第五節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算

　　一、工資、薪金所得

要點(diǎn)	規(guī)則
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算	應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-生計(jì)費(fèi)/附加減除
附加減除費(fèi)用的范圍	（1）在中國(guó)工作的外國(guó)人；（2）在外國(guó)工作的中國(guó)人；（3）華僑、港澳臺(tái)同胞。標(biāo)準(zhǔn)為每月4800元
適用稅率	適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率從5%~45%。
應(yīng)納稅額計(jì)算公式	按月計(jì)稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) 2008-3-1前取得工資薪金的計(jì)稅公式： 應(yīng)納稅額=（每月收入額-1600或4800元）×適用稅率-速算扣除數(shù) 2008-3-1后取得工資薪金的計(jì)稅公式： 應(yīng)納稅額=（每月收入額-2000或4800元）×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

　　應(yīng)納稅額＝（全年收入總額－成本、費(fèi)用及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　三、對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　＝（納稅年度收入總額－必要費(fèi)用）×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　【提示】納稅年度收入總額包括承包人個(gè)人工資，但不包括上繳的承包費(fèi)。

　　四、財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　個(gè)人出租房產(chǎn)，在計(jì)算繳納所得稅時(shí)從收入中依次扣除以下費(fèi)用：

　?。?）財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)（營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、印花稅）

　?。?）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用（每次800元為限，一次扣不完的下次繼續(xù)扣除，直到扣完為止）

　?。?）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（800元或20%）

　?。ㄒ唬?yīng)納稅所得額

　　應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

　　（1）每次月收入不超過(guò)4000的

　　應(yīng)納稅所得額＝每次（月）收入額-稅費(fèi)-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元

　?。?）每次月收入超過(guò)4000的

　　應(yīng)納稅所得額＝[每次（月）收入額-稅費(fèi)-修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1-20%）

　?。ǘ?yīng)納稅額的計(jì)算方法

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用的稅率

　　五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　（一）一般情況下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用的稅率＝（收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理稅費(fèi)）×20%

　?。ǘ﹤€(gè)人銷售無(wú)償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　?。?）按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)各理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（不能扣除原值）

　?。?）個(gè)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房地產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收。

　?。?）轉(zhuǎn)讓涉及的稅金有：營(yíng)業(yè)稅、城建及教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅。

　　2.在受贈(zèng)和轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金。

　　六、偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過(guò)800元的，全額征收個(gè)人所得稅。