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注冊會計師考試《會計》每日一練：所得稅費用
單項選擇題
◎下列說法不正確的是（ ）。
A.計入當(dāng)期損益的所得稅費用或收益不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項產(chǎn)生的所得稅影響。與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益
B.遞延所得稅是指按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在期末應(yīng)有的金額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括直接計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并的所得稅影響
C.企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅除外
D.企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，只需在合并資產(chǎn)負債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用即可
◎甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅費用的核算，該公司2007年度利潤總額為4 000萬元，適用的所得稅率為33%，已知至2008年1月1日起 ，適用的所得稅率變更為25%，2007年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1 500萬元；（3）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，假定2007年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2007年確認(rèn)的所得稅費用為（ ）萬元。
A.660
B.1 060
C.1 035
D.627
注冊會計師：每日一練《財務(wù)成本管理》（2011-7-16）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》（2011-7-16）
注冊會計師：每日一練《經(jīng)濟法》（2011-7-16）
正保會計網(wǎng)校
2011-7-16
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