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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練：所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
單項(xiàng)選擇題
◎溫州市某企業(yè)2010年度境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)虧損10萬(wàn)元，2011年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入980萬(wàn)，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本680萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)取得收入500萬(wàn)元，成本248萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回投資收益50萬(wàn)元；國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益25萬(wàn)元；境外投資企業(yè)虧損40萬(wàn)元。該企業(yè)2011年應(yīng)納所得稅額為（ ）萬(wàn)元。
A. 65
B. 61.55
C. 60
D. 66.25
正確答案：D
答案解析：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免稅。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征。超過(guò)500萬(wàn)的元部分減半征收。企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得500-248=252萬(wàn)元免所得稅。
該企業(yè)2011年應(yīng)納所得稅額＝（980-680-50+25-10）×25%＝66.25（萬(wàn)元）
【知識(shí)點(diǎn)：所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算】
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（2012-9-2）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2012-9-2
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