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注冊會計師考試《稅法》每日一練：所得稅應(yīng)納稅額
單項選擇題
◎某企業(yè)2011年對通過政府向災(zāi)區(qū)捐贈自產(chǎn)貨物一批，成本80萬元，同類產(chǎn)品售價100萬元，增值稅率17%，企業(yè)當(dāng)年按照會計準(zhǔn)則計算的會計利潤是500萬元，無其他納稅調(diào)整事項，所得稅稅率25%，企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅是（?。┤f元。
A. 125
B. 134.25
C. 139.25
D. 145
正確答案：C
答案解析：分為視同銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)，視同銷售調(diào)整應(yīng)納稅所得額＝100－80＝20（萬元），捐贈的可以稅前扣除的捐贈限額是500×12%＝60（萬元），對外捐贈支出的金額80＋100×17%＝97（萬元），允許扣除60萬元。
合計納稅調(diào)增＝97－60＋20＝57（萬元），應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（500＋57）×25%＝139.25（萬元）
【知識點：所得稅應(yīng)納稅額的計算】
注冊會計師：每日一練《財務(wù)成本管理》（2012-9-2）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》（2012-9-2）
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正保會計網(wǎng)校
2012-9-2
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