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2012注稅《稅務(wù)代理實務(wù)》知識點：應(yīng)交稅費科目之負債類科目
本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費。
（一）“應(yīng)交增值稅”明細科目（最重要）
1.增值稅一般納稅人的"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"設(shè)9個專欄
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅明細賬
2.增值稅小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"明細科目核算，但不設(shè)置若干專欄。
（二）“未交增值稅”明細科目
1.核算一般納稅人月終時轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額（包括一般納稅人按征收率計算的應(yīng)納稅款），轉(zhuǎn)入多繳的增值稅也在本明細科目核算。
2.（強調(diào)）一般納稅人按征收率計算的增值稅記入"應(yīng)交稅費--未交增值稅"，不通過"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）"核算
3.企業(yè)當月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅時，借記"應(yīng)交稅費--未交增值稅"科目，貸記"銀行存款"科目。
4.月末，本科目的借方余額反映的是企業(yè)期末留抵稅額和專用稅票預繳等多繳的增值稅款，貸方余額反映的是期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)繳的增值稅。
5.用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的問題
（三）“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶
1.在稅務(wù)機關(guān)對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立"應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整"專門賬戶。
2.調(diào)賬過程中與增值稅有關(guān)的賬戶用"應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整"替代。
3.全部調(diào)賬事項入賬后，結(jié)出"應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整"的余額，并將該余額轉(zhuǎn)至"應(yīng)交稅費--未交增值稅"中。處理之后，本賬戶無余額。
（四）應(yīng)交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加
（五）應(yīng)交所得稅
1.企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳的所得稅
2.繳納時
（六）應(yīng)交土地增值稅
1.房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的房地產(chǎn)，應(yīng)繳納的土地增值稅：
2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓在"固定資產(chǎn)"或"在建工程"科目核算的房地產(chǎn)時，應(yīng)繳納的土地增值稅：
（七）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船稅
企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅時：
（八）應(yīng)交個人所得稅
1.計提時
2.繳納時
（九）應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、保險保障基金
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