內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第21號(hào)——內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法

第一章  總  則

　　第一條  為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中應(yīng)用控制自我評(píng)估法，提高審計(jì)效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

　　第二條  本準(zhǔn)則所稱(chēng)控制自我評(píng)估，是指由對(duì)內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的組織相關(guān)管理人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)人員可以應(yīng)用控制自我評(píng)估法來(lái)協(xié)助內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)。

　　第三條  本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章  一般原則

　　第四條  內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)之前應(yīng)適當(dāng)應(yīng)用控制自我評(píng)估法，根據(jù)控制自我評(píng)估報(bào)告考慮審計(jì)重點(diǎn)，以提高審計(jì)效率，促進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)。

　　第五條  內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)制定控制自我評(píng)估計(jì)劃，召集組織相關(guān)管理人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)估，并做好組織、協(xié)調(diào)與記錄工作。

　　第六條  內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)的目的與范圍，確定控制自我評(píng)估的內(nèi)容。控制自我評(píng)估主要包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┐_定組織整體或職能部門(mén)的目標(biāo)，識(shí)別其主要風(fēng)險(xiǎn)；

　　（二）評(píng)估組織內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性及有效性；

　?。ㄈ┐_認(rèn)內(nèi)部控制重大缺陷或存在嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；

　?。ㄋ模┰u(píng)估組織非正式的控制及其有效性；

　?。ㄎ澹┰u(píng)估組織的業(yè)務(wù)流程及其運(yùn)作效率；

　?。?duì)控制自我評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出改進(jìn)建議。

　　第七條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)擔(dān)任控制自我評(píng)估的召集人，并加強(qiáng)對(duì)控制自我評(píng)估過(guò)程的督導(dǎo)。

第三章  控制自我評(píng)估的程序與方法

　　第八條  內(nèi)部審計(jì)人員在應(yīng)用控制自我評(píng)估法時(shí)，一般包括以下主要程序：

　?。ㄒ唬┲朴喛刂谱晕以u(píng)估的計(jì)劃；

　?。ǘ┡c組織相關(guān)管理人員就控制自我評(píng)估的目的、內(nèi)容及程序進(jìn)行事先溝通和交流；

　?。ㄈ┐_定控制自我評(píng)估的時(shí)間與方法；

　　（四）召集組織相關(guān)管理人員開(kāi)展控制自我評(píng)估；

　　（五）在控制自我評(píng)估過(guò)程中做好協(xié)調(diào)與記錄工作；

　?。┰诳刂谱晕以u(píng)估過(guò)程結(jié)束后，及時(shí)反饋并提交控制自我評(píng)估報(bào)告。

　　第九條  內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)用控制自我評(píng)估法時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)特性、組織文化、管理風(fēng)格、員工素質(zhì)等靈活選用適當(dāng)?shù)姆椒?。控制自我評(píng)估的主要方法包括：專(zhuān)題討論會(huì)、問(wèn)卷調(diào)查法和管理分析法。

　　第十條  專(zhuān)題討論會(huì)是指內(nèi)部審計(jì)人員召集組織相關(guān)管理人員就內(nèi)部控制的特定方面或過(guò)程進(jìn)行討論及評(píng)估的一種方法。專(zhuān)題討論會(huì)一般采用以下主要形式：

　　（一）以目標(biāo)為基礎(chǔ)的形式，是指圍繞實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的至佳方式展開(kāi)討論，并評(píng)價(jià)現(xiàn)有內(nèi)部控制是否能促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；

　?。ǘ┮燥L(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的形式，是強(qiáng)調(diào)對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并確定現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程是否適當(dāng)、有效；

　?。ㄈ┮钥刂茷榛A(chǔ)的形式，是對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制的運(yùn)行情況進(jìn)行討論，評(píng)估其有效性；

　?。ㄋ模┮赃^(guò)程為基礎(chǔ)的形式，是對(duì)組織業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行討論和分析，以提出改善或簡(jiǎn)化流程的建議。

　　第十一條  在采用專(zhuān)題討論會(huì)法時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員組織會(huì)議參與者就會(huì)議專(zhuān)題展開(kāi)自由討論，并且做好信息的收集與反饋工作。

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)人員可以采取電子投票等方式及時(shí)收集信息；

　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)匯總專(zhuān)題討論會(huì)上的投票情況及討論意見(jiàn)，提出有針對(duì)性的內(nèi)部控制改進(jìn)措施，并及時(shí)向會(huì)議參與者反饋，以便其了解情況并采取措施。

　　第十二條  問(wèn)卷調(diào)查法是指內(nèi)部審計(jì)人員就內(nèi)部控制的特定方面或過(guò)程以書(shū)面問(wèn)卷的形式向組織相關(guān)管理人員收集意見(jiàn)的一種方法。

　　第十三條  管理分析法是指內(nèi)部審計(jì)人員就內(nèi)部控制的特定方面或過(guò)程向相關(guān)管理人員收集信息，并將之與其他來(lái)源的信息一起進(jìn)行綜合分析的一種方法。

　　第十四條  內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織特點(diǎn)及內(nèi)部控制審計(jì)的需要適當(dāng)應(yīng)用控制自我評(píng)估法，一般每季度進(jìn)行一次，以便對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督。

　　第十五條  內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將控制自我評(píng)估過(guò)程中相關(guān)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的意見(jiàn)、建議以及評(píng)估結(jié)論等記錄于工作底稿中，并據(jù)此提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議，編制控制自我評(píng)估報(bào)告。

　　第十六條  內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將控制自我評(píng)估報(bào)告及時(shí)反饋給參與內(nèi)部控制評(píng)估的相關(guān)管理人員。必要時(shí)，也可提交給董事會(huì)或至高管理層，以便其及時(shí)采取有效措施改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制。

第四章  附　則

　　第十七條  本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第十八條  本準(zhǔn)則自2006年7月1日起施行。