內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第2307號(hào)——評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量

第2307號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量

第一章 總 則

　　第一條 為規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)工作，有效利用外部審計(jì)成果，提高內(nèi)部審計(jì)效率和效果，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量，是指由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)外部審計(jì)工作過(guò)程及結(jié)果的質(zhì)量所進(jìn)行的評(píng)價(jià)活動(dòng)。

　　第三條 本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第二章 一般原則

　　第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行客觀(guān)評(píng)價(jià)，合理利用外部審計(jì)成果。

　　第五條 評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量，可以按照評(píng)價(jià)準(zhǔn)備、評(píng)價(jià)實(shí)施和評(píng)價(jià)報(bào)告三個(gè)階段進(jìn)行。

　　第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)挑選具有足夠?qū)I(yè)勝任能力的人員對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第三章 評(píng)價(jià)準(zhǔn)備

　　第七條 在評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量之前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

　?。ㄒ唬┰u(píng)價(jià)活動(dòng)的必要性；

　?。ǘ┰u(píng)價(jià)活動(dòng)的可行性；

　　（三）評(píng)價(jià)活動(dòng)預(yù)期結(jié)果的有效性。

　　第八條 在決定對(duì)外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方案。評(píng)價(jià)方案應(yīng)當(dāng)包括下列主要內(nèi)容：

　　（一）評(píng)價(jià)目的；

　?。ǘ┰u(píng)價(jià)的主要內(nèi)容與步驟；

　?。ㄈ┰u(píng)價(jià)的依據(jù)；

　?。ㄋ模┰u(píng)價(jià)工作的主要方法；

　　（五）評(píng)價(jià)工作的時(shí)間安排；

　?。┰u(píng)價(jià)人員的分工。

　　第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)取得反映外部審計(jì)工作質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告及其他相關(guān)資料。

　　第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)了解外部審計(jì)所采用的審計(jì)依據(jù)、實(shí)施的審計(jì)過(guò)程及其在審計(jì)過(guò)程中與組織之間進(jìn)行協(xié)調(diào)的情況。

　　第十一條 如有必要，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)就評(píng)價(jià)事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤ā?

第四章 評(píng)價(jià)實(shí)施

　　第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列內(nèi)容：

　　（一）外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性與客觀(guān)性；

　?。ǘ┩獠繉徲?jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力；

　?。ㄈ┩獠繉徲?jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎性；

　　（四）外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)；

　?。ㄎ澹┩獠繉徲?jì)所采用審計(jì)程序及方法的適當(dāng)性；

　　（六）外部審計(jì)所采用審計(jì)依據(jù)的有效性；

　　（七）外部審計(jì)所獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性。

　　第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮其與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的差異。

　　第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量時(shí)，可以采用審核、觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)等常用方法，以及與有關(guān)方面進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)的方法。

　　第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將評(píng)價(jià)工作過(guò)程及結(jié)果記錄于審計(jì)工作底稿中。

第五章 評(píng)價(jià)報(bào)告

　　第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)做出外部審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)論之前，應(yīng)當(dāng)征求組織內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員的意見(jiàn)。必要時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員也可以就評(píng)價(jià)結(jié)論與被評(píng)價(jià)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通。

　　第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成外部審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)價(jià)之后，應(yīng)當(dāng)編制評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告一般包括下列要素：

　?。ㄒ唬┰u(píng)價(jià)報(bào)告的名稱(chēng)；

　?。ǘ┍辉u(píng)價(jià)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)；

　?。ㄈ┰u(píng)價(jià)目的；

　?。ㄋ模┰u(píng)價(jià)的主要內(nèi)容及方法；

　　（五）評(píng)價(jià)結(jié)果；

　　（六）評(píng)價(jià)報(bào)告編制人員及編制時(shí)間。

第六章 附 則

　　第十八條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第十九條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。