內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第2306號——內(nèi)部審計質(zhì)量控制

第2306號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則——內(nèi)部審計質(zhì)量控制

第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計機構(gòu)為保證其審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的制度、程序和方法。

　　第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員。

第二章 一般原則

　　第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人對制定并實施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制制度與程序負(fù)主要責(zé)任。

　　第五條 內(nèi)部審計質(zhì)量控制主要包括下列目標(biāo)：

　?。ㄒ唬┍ＷC內(nèi)部審計活動遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則和本組織內(nèi)部審 計工作手冊的要求；

　　（二）保證內(nèi)部審計活動的效率和效果達(dá)到既定要求；

　　（三）保證內(nèi)部審計活動能夠增加組織的價值，促進(jìn)組織實 現(xiàn)目標(biāo)。

　　第六條 內(nèi)部審計質(zhì)量控制分為內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制和內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制。

　　第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計項目負(fù)責(zé)人通過督導(dǎo)、分級復(fù)核、質(zhì)量評估等方式對內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行控制。

第三章 內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制

　　第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量負(fù)責(zé)。

　　第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制需要考慮下列因素：

　　（一）內(nèi)部審計機構(gòu)的組織形式及授權(quán)狀況；

　　（二）內(nèi)部審計人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)；

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計業(yè)務(wù)的范圍與特點；

　?。ㄋ模┏杀拘б嬖瓌t的要求；

　?。ㄎ澹┢渌?。

　　第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制主要包括下列措施：

　?。ㄒ唬┐_保內(nèi)部審計人員遵守職業(yè)道德規(guī)范；

　?。ǘ┍３植⒉粩嗵嵘齼?nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；

　?。ㄈ┮罁?jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則制定內(nèi)部審計工作手冊；

　?。ㄋ模┚幹颇甓葘徲嬘媱澕绊椖繉徲嫹桨?；

　?。ㄎ澹┖侠砼渲脙?nèi)部審計資源；

　　（六）建立審計項目督導(dǎo)和復(fù)核機制；

　　（七）開展審計質(zhì)量評估；

　?。ò耍┰u估審計報告的使用效果；

　?。ň牛徲嬞|(zhì)量進(jìn)行考核與評價。

第四章 內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制

　　第十一條 內(nèi)部審計項目負(fù)責(zé)人對審計項目質(zhì)量負(fù)責(zé)。

　　第十二條 內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

　　（一）審計項目的性質(zhì)及復(fù)雜程度；

　　（二）參與項目審計的內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；

　　（三）其他。

　　第十三條 內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制主要包括下列措施：

　?。ㄒ唬┲笇?dǎo)內(nèi)部審計人員執(zhí)行項目審計方案；

　?。ǘ┍O(jiān)督審計實施過程；

　?。ㄈz查已實施的審計工作。

　　第十四條 內(nèi)部審計項目負(fù)責(zé)人在指導(dǎo)內(nèi)部審計人員開展項目審計時，應(yīng)當(dāng)告知項目組成員下列事項：

　?。ㄒ唬╉椖拷M成員各自的責(zé)任；

　?。ǘ┍粚徲嬳椖炕蛘邩I(yè)務(wù)的性質(zhì)；

　?。ㄈ┡c風(fēng)險相關(guān)的事項；

　　（四）可能出現(xiàn)的問題；

　　（五）其他。

　　第十五條 內(nèi)部審計項目負(fù)責(zé)人監(jiān)督內(nèi)部審計實施過程時，應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：

　　（一）追蹤業(yè)務(wù)的過程；

　?。ǘ┙鉀Q審計過程中出現(xiàn)的重大問題，根據(jù)需要修改原項目審計方案；

　?。ㄈ┳R別在審計過程中需要咨詢的事項；

　?。ㄋ模┢渌?。

　　第十六條 內(nèi)部審計項目負(fù)責(zé)人在檢查已實施的審計工作時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬徲嫻ぷ魇欠褚寻凑諏徲嫓?zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定 執(zhí)行；

　?。ǘ徲嬜C據(jù)是否相關(guān)、可靠和充分；

　?。ㄈ徲嫻ぷ魇欠駥崿F(xiàn)了審計目標(biāo)。

第五章 附則

　　第十七條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第十八條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。