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中級審計師《審計理論與實務(wù)》預(yù)習：現(xiàn)金和銀行存款審計③
第二部分
第六章 貨幣資金審計
知識點五、現(xiàn)金和銀行存款審計③
四、檢查、函證銀行存款余額——真實存在性
在審計過程中向有關(guān)開戶銀行函證，以驗證被審計單位的銀行存款余額是否真實、合法和完整。
1.函證目的——函證銀行存款的真實存在，欠銀行的債務(wù)，未入賬的銀行借款。
2.函證范圍——被審計單位在本年存過款（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款）的所有銀行。
其中包括存款賬戶已注銷的銀行，因為有可能存款賬戶已注銷，但仍有銀行借款或其他負債存在。
同時，對于審計人員已直接從某一銀行獲得了銀行對賬單和所有已付支票的，仍應(yīng)向這一銀行進行函證。
3.詢證函包括兩個部分：
第一部分搜集銀行賬戶信息，第二部分搜集貸款信息，如到期日、利率、開始支付利息的日期、貸款擔保等。
4.檢查一年以上的定期存款或限定用途存款。
一年以上的定期或限定用途的銀行存款，不屬于流動資產(chǎn)，應(yīng)列入其他資產(chǎn)項下。
五、核實貨幣資金收支的截止期
財務(wù)報表上所列示的銀行存款余額。應(yīng)包括當年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的。
審查時應(yīng)注意有無人為地多列銀行存款，決算日不結(jié)賬，將決算日后收到的銀行存款計入財務(wù)報表的情況。
例如，年終前未解繳銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入了銀行存款。均屬于提前入賬、高估銀行存款的錯誤。
對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進行審查，采用的方法：
1.檢查支票（包括匯票等各種票據(jù)）收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票其收入記錄日期。
2.檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯誤。
3.查驗被審計單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄去并入賬。揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當行為。
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