“特赦”海外人士 人性化稅收征管手段前景不明

    “27號文”是以海外人士為對象的稅收“特赦”試點(diǎn)，是一個中國改革稅收體制，實(shí)行人性化征收的信號。如果效果明顯，有向其他欠稅群體延伸的可能。然而較高的稅負(fù)和較弱的征管能力，使這種人性化征收手段的效果變得難以預(yù)測雖然離國家稅務(wù)總局設(shè)定的“赦免”期限只有半個月，但很多有欠稅“前科”的海外人士還是選擇了觀望的態(tài)度。

    “27號文頒布后，整體反響不是很大。北京地區(qū)報稅的海外人士沒有什么增加�！北本┦形鞒菂^(qū)地稅局一位工作人員告訴記者。

    對海外人士開稅收“特赦”先河

    今年3月5日，國家稅務(wù)總局下發(fā)了“27號文”——《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)外籍人員個人所得稅征管工作的通知》。通知規(guī)定：2004年6月30日前，外籍人員或扣繳義務(wù)人主動申報以前年度未繳稅款的，需依法補(bǔ)繳稅款外，并按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金，但可免于罰款和刑事處罰。

    通知的第五條還規(guī)定，香港、澳門、臺灣同胞和華僑的補(bǔ)稅工作，也參照此通知執(zhí)行。

    很多媒體和港臺人士將這紙文書稱為針對有欠稅行為的海外人士的特赦令。“在實(shí)際操作中，加收滯納金還會有彈性。這份文件保留了納稅人應(yīng)該履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但免除了他們因偷漏稅可能承擔(dān)的法律責(zé)任�！敝醒胴�(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)研究所副所長劉桓分析說。

    在我國的稅收體系中，海外人士的稅收一直是重要的一塊。尤其在廣東地區(qū)，海外人士的稅收占當(dāng)?shù)貍�人所得稅的1/3.但真實(shí)的稅收應(yīng)該是多少，這一直是個模糊的數(shù)據(jù)。以臺商為例。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2002年廣州市有臺商4000多人，但向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報收入的不到1/4.因此，27號文對廣東地區(qū)的臺商，影響較大些。東莞市臺商協(xié)會指導(dǎo)會長張漢文告訴記者，自接到追溯時限為2001年的催繳個稅通知后，雖然當(dāng)?shù)嘏_商有很多不滿的聲音，但隨著期限臨近，他們大多選擇了一邊與稅務(wù)局談判，一邊補(bǔ)報收入。

    據(jù)一位外企的財(cái)務(wù)總管介紹，海外人士偷漏稅方法很多，最明顯的一種是瞞報收入。比如一個跨國企業(yè)的管理者，納稅地是北京，但卻在上海、北京、廣州的分公司都有收入。如果他不據(jù)實(shí)申報，北京市地稅局很難判定他的整體收入并據(jù)實(shí)征稅。

    另一種常用的偷稅法是通過財(cái)務(wù)做帳的技巧，將收入列支為費(fèi)用，從而“合理避稅”。例如將一些大額的個人消費(fèi)項(xiàng)目，記入企業(yè)的費(fèi)用賬戶�！斑@是一種隱性的逃稅方法，稅務(wù)部門查實(shí)起來難度很大�！眲⒒刚f。

    據(jù)國家稅務(wù)總局的調(diào)查顯示，僅跨國企業(yè)逃稅額一年就高達(dá)300億元人民幣。而專家估計(jì)其中海外人士偷逃的個人所得稅，每年約50-100億元。

    赦免可能向其他群體延伸

    “赦免制度是一個國家稅收體制完善和人性化的重要組成部分。也是中國此前稅收體系中欠缺的一部分。”劉桓說。2004年4月16日，全國人大財(cái)經(jīng)委和全國人大常委會預(yù)算工委聯(lián)合召開專家座談會，論證計(jì)劃在5年內(nèi)出臺的“稅收基本法”的制定。一些學(xué)者在會上便力主將“稅收‘赦免’”明文寫進(jìn)法規(guī)。

    在流失的稅款中，海外人士并不是欠稅“主力”。揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院院長賈紹華對中國稅收流失問題有過專題研究。他的調(diào)查表明，自1995年至2000年，中國每個年度稅收流失的絕對額均在4000億元以上，其中偷逃稅多為本土私營業(yè)主和高級管理人員。

    1981年，中國公布了個人所得稅法，并于2001年通過《稅收征收管理法》，2002年通過《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》�！岸愔圃O(shè)計(jì)是比較嚴(yán)密的，而導(dǎo)致偷逃稅的主要原因一是因?yàn)檎鞴苣芰η啡�，另一個原因是稅負(fù)相比其他國家高�！眲⒒刚f。

    征管能力一直是我國嚴(yán)查稅收的“軟肋”。由于各省市稅務(wù)部門之間沒有信息溝通，很難將納稅人分散各地的收入?yún)R總征稅。而我國個人所得稅稅率按照九級超額累進(jìn)制，最高一級達(dá)到45%.劉桓說，“目前世界上稅負(fù)最高的國家是埃及，最高累進(jìn)達(dá)到55.2%，中國緊隨其后。稅負(fù)這么高，而征管又這么寬松，客觀上助長了偷稅風(fēng)氣盛行�！�

    雖然本土企業(yè)家面臨的稅收征管環(huán)境和稅負(fù)與海外人士相同，但相比對海外人士的“懷柔政策”，中國政府此前對民營企業(yè)家在稅收方面的“原罪”顯得更為嚴(yán)格。

    2002年，“福布斯中國大陸富豪榜”甫一推出，便引發(fā)了輿論對富人納稅問題的聲討。其中最沸沸揚(yáng)揚(yáng)的當(dāng)數(shù)劉曉慶因偷漏稅而入獄。據(jù)了解，在2002年，由于國內(nèi)針對富人追繳稅呼聲甚高，風(fēng)聲鶴唳之下，一些民營企業(yè)家甚至?xí)罕車�外，用電話遙控國內(nèi)企業(yè)的運(yùn)營。

    在這種情況下，北京大學(xué)光華管理學(xué)院院長張維迎在2003年“中國企業(yè)家領(lǐng)袖年會”上提出了“特赦”民營企業(yè)家以往欠稅的建議。

    劉桓認(rèn)為，“這次特赦就是以海外人士為對象的試點(diǎn)，是一個中國改革稅收體制，實(shí)行人性化征收的信號。如果效果明顯的話，會有向其他欠稅群體延伸的可能。”

    赦免成效尚待觀望

    “特赦”稅收在中國是第一次，但在全世界，早已有成敗不同的先例。

    2002年10月，紐約州政府宣布在2003年1月前實(shí)行稅收特赦。那些在2001年1月以前沒按時納稅的人，只要在特赦期內(nèi)補(bǔ)繳稅款，就不會受到起訴和罰款。此次特赦吸引了該州5.6萬人補(bǔ)稅，給美國紐約州政府帶來3.75億美元的收入。

    但更多是特赦失敗的案例。黎巴嫩財(cái)政部曾在2001年對國內(nèi)的自由職業(yè)者實(shí)行稅收赦免，許多自由職業(yè)者反應(yīng)冷淡，赦免延期三次，到2003年年初終于宣告無效。近年來，南非、德國也有類似的舉措，也均不是很成功。

    “特赦政策能否達(dá)到自查自糾的效果，與該國政府的執(zhí)行能力直接相關(guān)�！眲⒒刚f。美國的稅收特赦能為紐約州帶來3.75億元收入，得益于美國政府強(qiáng)大的信息網(wǎng)絡(luò)和高效的執(zhí)行能力。據(jù)劉桓介紹，在去年布什政府推出減稅政策的一個月后，一位曾在美國工作的歸國留學(xué)生收到了美國政府給他一封信和一張支票。信中告知，按照減稅方案，退還他在美國納稅期間多繳納的418美元。在減稅政策推出不到1個月的時間，便能計(jì)算出納稅人多納稅額并還款，這種驚人的信息追蹤能力，讓美國政府也能隨時捕捉到未納稅人的蛛絲馬跡。

    “只有在管理當(dāng)局心中有數(shù)的情況下，特赦政策才會達(dá)到預(yù)期效果�！眲⒒刚f。

    據(jù)國家稅務(wù)總局一位官員透露，這次實(shí)行“特赦”也是有備而來。國家稅務(wù)總局的稅務(wù)稽查處和個人所得稅處，已經(jīng)掌握了一些海外人士偷逃稅的情況�！吧饷馄谙捱^后，我們將按照稅收實(shí)體法的有關(guān)規(guī)定，采取一些保全和懲罰措施。”該官員說。

    在加強(qiáng)征管能力的硬件上，也有一些改進(jìn)。從今年1月1號起，個稅征收實(shí)行全員明細(xì)申報制：即單獨(dú)登記每個人的身份證號，單獨(dú)申報每個人的收入和應(yīng)納稅額。同時，大力推行所有支出通過信用卡轉(zhuǎn)賬的制度�！岸悇�(wù)機(jī)關(guān)和銀行連網(wǎng)，便可以查到納稅人應(yīng)納稅額。”北京市地稅局的一位工作人員說。

    據(jù)劉桓介紹，稅制改革的另一個舉措就是降低稅負(fù)，簡化程序�！翱赡苡删偶壚圻M(jìn)減少為四級或者五級，這也將從客觀上降低納稅人的逃稅欲望�！�

    但所有改進(jìn)才剛剛起步，“在北京地區(qū)，我們只是了解一些欠稅的個案。有巨額收入但不申報的總體人數(shù)，我們無法掌握。27號文件能促成多少人自動補(bǔ)稅，目前我們沒法說�！北本┦幸晃坏囟惞ぷ魅藛T說，“因此這次特赦的具體效果，還待觀望之中�！�