11月8日,國家稅務(wù)總局發(fā)布了《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》,明確規(guī)定年所得12萬元以上的納稅人有向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅的義務(wù)。對(duì)于12萬元以上的“年所得”概念,國稅總局表示,涵蓋了“工資、薪金所得”、“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”、“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”、“利息、股息、紅利所得”等11項(xiàng)收入。這表明,政策瞄準(zhǔn)的對(duì)象,是真正的高收入者。
眾所周知,長期以來,公眾納稅自覺性不夠,逃稅偷稅乃至抗稅現(xiàn)象普遍存在,特別是高收入者,由于其收入來源的多樣性、分散性和隱蔽性及其規(guī)避征稅的能力強(qiáng),偷稅、漏稅情況尤為嚴(yán)重。以前,個(gè)人所得稅主要實(shí)行代扣代繳的辦法,法律上沒有要求自行申報(bào)。如今,個(gè)稅自行申報(bào)尤其推行高收入者自行納稅申報(bào),有利于培養(yǎng)納稅人依法誠信納稅意識(shí),提高稅法遵從度,也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌控高收入群體的相關(guān)個(gè)人基礎(chǔ)信息!白孕猩陥(bào)”既有制度的約束又靠納稅人的自覺,雙管齊下,高收入者工資之外的一些以往通過部門征稅無法征得的應(yīng)稅收入,將有可能被納入到稅收中,這種重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)進(jìn)一步發(fā)揮稅收的收入調(diào)節(jié)功能,緩解收入分配不公的矛盾也是有好處的。由于《辦法》對(duì)申報(bào)地點(diǎn)、期限、方式、管理及法律責(zé)任等方面作了明確規(guī)定,相對(duì)于以前的法律法規(guī),其針對(duì)性更強(qiáng),也更具有可操作性。
但《辦法》雖好,我們也不要低估了其在執(zhí)行中的難度。因?yàn)椋屑?xì)分析不難發(fā)現(xiàn),實(shí)施新《辦法》,稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠了解到的真實(shí)信息,主要仍由那些收入最為公開、貨幣化程度最高的納稅人提供,而大量的不愿上臺(tái)面或上不了臺(tái)面的收入,仍難入監(jiān)管者的“法眼”。比如,僅從賬面上看,一些國家公務(wù)員和壟斷企業(yè)職工的貨幣收入似乎沒有多高,但誰能說這是他們的真實(shí)收入?稅務(wù)機(jī)關(guān)又如何去掌握其真實(shí)信息?另外,中國相當(dāng)一部分富人收入中的“灰色收入”、“黑色收入”,原本就是游離于稅務(wù)監(jiān)管之外的,是通過一些不合理或不合法的轉(zhuǎn)移,迅速集中到少數(shù)人手里的,對(duì)這樣的犯罪、腐敗問題,決非稅務(wù)機(jī)關(guān)一己之力能夠解決的。監(jiān)管都拿不住,何來自我申報(bào)?嚴(yán)格的懲罰制度也將因此失去準(zhǔn)星。而嚴(yán)格的懲罰制度,如果不能做到穩(wěn)準(zhǔn)狠,而是撿了芝麻丟了西瓜,那么對(duì)廣大納稅人的公平感將是一個(gè)打擊。我們必須承認(rèn),稅制只有讓納稅人覺得公平,納稅人才樂于向稅務(wù)機(jī)關(guān)自愿申報(bào)真實(shí)信息。
顯然,個(gè)稅自行申報(bào)落到實(shí)處,沒有配套改革不行。比如,要將各種渠道發(fā)放的,各種形態(tài)的收入,統(tǒng)一納入工資管理范圍,規(guī)范、減少工資外的福利、補(bǔ)貼就是必須考慮解決的一個(gè)問題;比如,納稅人的真實(shí)收入情況要能被準(zhǔn)確掌握,既需要有公安、土地、工商、海關(guān)、金融等多個(gè)部門的配合,更需要個(gè)人信用體制的建立和完善;而對(duì)于社會(huì)上存在的“黑色收入”等一切非法所得,對(duì)于一切犯罪腐敗行為,必須真正樹立起法律的權(quán)威,做到違法必糾,執(zhí)法必嚴(yán)。