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一個(gè)今年有望突破390億元的網(wǎng)上交易“超級(jí)大賣場(chǎng)”，是否應(yīng)該納稅？不久前召開的相關(guān)研討會(huì)，“開得并不平靜，各有各的理，一時(shí)爭(zhēng)持不下”。
權(quán)威人士透露，由于各種因素的制約，在“十一五”期間，網(wǎng)上交易征稅的法規(guī)仍可能難產(chǎn)。對(duì)個(gè)人網(wǎng)上賣家的稅收監(jiān)管，要等到電子化、網(wǎng)絡(luò)化的稅收征管和監(jiān)管服務(wù)體系建立以后再進(jìn)行。
□失去紙質(zhì)憑據(jù)稅務(wù)稽查很難追蹤交易
□賣家無(wú)執(zhí)照買者不要發(fā)票監(jiān)管有難度
一個(gè)2006年交易量達(dá)到250億元、今年更是有望突破390億元的“超級(jí)大賣場(chǎng)”，竟然分文稅款都不用繳？
隨著近期曝出的“全國(guó)首例網(wǎng)上交易逃稅案”，電子商務(wù)這個(gè)新興商業(yè)模式的稅收問(wèn)題，進(jìn)入公眾視野。
網(wǎng)上交易是否應(yīng)該納稅？征稅是根據(jù)模式不同而區(qū)別對(duì)待，還是來(lái)個(gè)“一刀切”？納稅是否使對(duì)以廉價(jià)為核心競(jìng)爭(zhēng)力的C2C（個(gè)人對(duì)個(gè)人的電子商務(wù)模式）遭受打擊……一時(shí)間，各方專家激辯，網(wǎng)民爭(zhēng)論不休。
隨著社會(huì)關(guān)注度的持續(xù)上升，電子商務(wù)的稅收問(wèn)題也被鄭重地提上了相關(guān)部門的議事日程。
上周二，由中國(guó)電子商務(wù)協(xié)會(huì)和中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所主辦的“‘十一五’期間電子商務(wù)環(huán)境建設(shè)專家研討會(huì)”在北京港澳中心召開，我國(guó)電子商務(wù)和稅法這兩個(gè)方面的頂尖專家首次齊集一堂，重點(diǎn)研討電子商務(wù)中C2C模式的稅收問(wèn)題。而國(guó)家稅務(wù)總局科研所副所長(zhǎng)靳東升、財(cái)政部科研所博士石英華等人的出席，則給這個(gè)會(huì)議添上了幾分官方色彩。
罕見的情況出現(xiàn)了：當(dāng)天下午，聞?dòng)嵍鴣?lái)的所有媒體都被主辦方一一婉拒在門外。懸而未決的電子商務(wù)稅收問(wèn)題，也因此舉增添了幾分撲朔迷離的味道。
“會(huì)議開得并不平靜，各有各的理，一時(shí)爭(zhēng)持不下。”會(huì)后，參會(huì)的一位專家告訴記者。
網(wǎng)上交易征稅法規(guī)難產(chǎn)
雖然，按我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，凡是從事應(yīng)征稅商品、服務(wù)的交易都得繳稅，網(wǎng)上交易顯然也包括在內(nèi)。但是，網(wǎng)上開店和平常的經(jīng)營(yíng)方式大不相同，其經(jīng)營(yíng)范圍不好確定，店家到底賣了多少貨物也很難統(tǒng)計(jì)。
4月份，商務(wù)部出臺(tái)了《商務(wù)部關(guān)于網(wǎng)上交易的指導(dǎo)意見》（征求意見稿），但并沒有對(duì)網(wǎng)上交易征稅出臺(tái)明確規(guī)定，而且“指導(dǎo)意見”也接近于“文明公約”的性質(zhì)，并不具有強(qiáng)制性；同樣，國(guó)家稅務(wù)總局迄今也沒有明確的管理網(wǎng)上交易的規(guī)定。
來(lái)自北京科技大學(xué)的梅紹祖透露，盡管電子商務(wù)協(xié)會(huì)已遞交文件要求財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局研究制定網(wǎng)上交易稅收征管理方面的法律法規(guī)，但這件事目前“尚無(wú)時(shí)間表”，立法滯后的尷尬將困擾整個(gè)行業(yè)。
參與起草了今年6月出臺(tái)的《國(guó)家“十一五”電子商務(wù)發(fā)展規(guī)劃》的中國(guó)電子商務(wù)協(xié)會(huì)理事趙廷超在會(huì)上表示，由于各種因素的制約，在“十一五”期間網(wǎng)上交易征稅的法規(guī)仍可能難產(chǎn)。
網(wǎng)上企業(yè)賣家應(yīng)納稅并無(wú)分歧
據(jù)介紹，在網(wǎng)上出售商品或服務(wù)的電子商務(wù)的實(shí)質(zhì)，是傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)方式在互聯(lián)網(wǎng)上的延伸，它一般分為B2B（企業(yè)對(duì)企業(yè)）、B2C（企業(yè)對(duì)個(gè)人）以及C2C（個(gè)人對(duì)個(gè)人）3種模式。
會(huì)上，對(duì)于前兩種賣方都是企業(yè)的模式，所有參會(huì)的專家、官員和企業(yè)代表，都達(dá)成了毫無(wú)疑義的一致———企業(yè)賣家應(yīng)該繳稅。理由是企業(yè)賣家在線下本身就是一個(gè)企業(yè)實(shí)體，電子商務(wù)不過(guò)是為其提供了新的銷售平臺(tái)，因此，在沒有專門針對(duì)電子商務(wù)稅法出臺(tái)之前，企業(yè)賣家應(yīng)該按照國(guó)家現(xiàn)行的稅法按時(shí)足額納稅。
淘寶網(wǎng)公關(guān)部總監(jiān)盧維興告訴記者，對(duì)于企業(yè)用戶，淘寶網(wǎng)一直有積極的審核機(jī)制。在企業(yè)用戶入駐淘寶網(wǎng)時(shí)，淘寶網(wǎng)會(huì)對(duì)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照和企業(yè)賬號(hào)嚴(yán)格審核，其在淘寶網(wǎng)上的賬號(hào)必須是也只能是企業(yè)賬號(hào)，所有通過(guò)網(wǎng)上交易的款項(xiàng)都必須通過(guò)這個(gè)企業(yè)賬號(hào)。工商、稅收部門只要查看企業(yè)的銀行賬號(hào)，就能了解交易情況，足額收稅。這就保證了企業(yè)通過(guò)淘寶網(wǎng)的交易履行依法納稅的義務(wù)。
對(duì)個(gè)人賣家收稅時(shí)機(jī)尚不成熟
記者發(fā)現(xiàn)，在免稅還是實(shí)行稅收優(yōu)惠上，參加研討會(huì)的大部分專家對(duì)C2C表現(xiàn)出了寬容。
“我贊成對(duì)C2C征稅，但不是現(xiàn)在！因?yàn)楝F(xiàn)在為時(shí)尚早，時(shí)機(jī)不成熟。”在研討會(huì)上，中國(guó)科學(xué)院研究生院管理學(xué)院副院長(zhǎng)呂本富教授表示，C2C模式對(duì)中國(guó)現(xiàn)狀而言是積極的，最大的作用便是解決了大量的就業(yè)問(wèn)題，緩解了我國(guó)的就業(yè)壓力，減少了數(shù)字鴻溝，繁榮了經(jīng)濟(jì)。另外，C2C交易中大多數(shù)是金額很小的交易，“對(duì)這部分交易收稅可謂得不償失”。
記者從參會(huì)的淘寶網(wǎng)代表手里拿到的一份資料，也驗(yàn)證了呂本富教授的觀點(diǎn)：截止到今年第一季度，淘寶網(wǎng)已為社會(huì)創(chuàng)造了10萬(wàn)個(gè)就業(yè)崗位，其中包括了大量的下崗職工、大學(xué)生和殘疾人；雖然個(gè)人賣家占了100萬(wàn)賣家總和的99%，然而在70億元的季度成交總額中，平均每個(gè)賣家每月成交額只有2300元，再扣除占成交額相當(dāng)比重的企業(yè)賣家，個(gè)人賣家的平均營(yíng)業(yè)額非常低。也就是說(shuō)，這些個(gè)人賣家只是群體龐大才實(shí)現(xiàn)了巨大的交易額。
參會(huì)的中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)所研究員荊林波說(shuō)，對(duì)于C2C電子商務(wù)，目前無(wú)論是國(guó)際還是國(guó)內(nèi)都處在探索階段，監(jiān)管部門對(duì)于這樣的新生事物一定要培育和愛護(hù)，而不是殺雞取卵，否則會(huì)扼殺它在我國(guó)的發(fā)展，加劇我國(guó)與發(fā)達(dá)國(guó)家的數(shù)字鴻溝。
淘寶網(wǎng)相關(guān)人士認(rèn)為，電子商務(wù)發(fā)展相對(duì)成熟的歐美等國(guó)家尚未對(duì)C2C強(qiáng)制收稅，還處在起步階段的我國(guó)更應(yīng)放開市場(chǎng)�！安皇斩愡h(yuǎn)遠(yuǎn)要比收稅帶來(lái)的利益大得多�！边@位人士說(shuō)。
梅紹祖則主張實(shí)行稅收優(yōu)惠措施。他指出，早在2005年，國(guó)務(wù)院信息辦公室在《推進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展的意見》里，已經(jīng)談到了希望財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局研究電子商務(wù)的稅收優(yōu)惠政策，所以說(shuō)“優(yōu)惠政策”比較適合C2C，絕對(duì)免稅則“不太現(xiàn)實(shí)”。
電子化稅收體系建成后再談監(jiān)管
這一涉及到國(guó)內(nèi)4000萬(wàn)戶網(wǎng)商的大領(lǐng)域，是否應(yīng)該被納入到相關(guān)部門的監(jiān)管體系中呢？
“從長(zhǎng)期看，職能部門不會(huì)坐視網(wǎng)上交易造成的國(guó)家稅收流失不聞不問(wèn)，所以應(yīng)該會(huì)分步驟地?cái)U(kuò)大監(jiān)管對(duì)象和完善法規(guī)�！敝袊�(guó)電子商務(wù)法律網(wǎng)總裁阿拉木斯接受記者采訪時(shí)認(rèn)為，目前從事網(wǎng)絡(luò)交易者已經(jīng)達(dá)數(shù)千萬(wàn)甚至上億個(gè)企業(yè)或個(gè)人，監(jiān)管成本非常高，但可以從監(jiān)管B2B、B2C開始，畢竟這部分賣家數(shù)量相對(duì)較小，但交易金額相對(duì)較大。
至于對(duì)C2C的監(jiān)管，阿拉木斯表示，這要等到電子化、網(wǎng)絡(luò)化的稅收征管和監(jiān)管服務(wù)體系建立以后。他解釋說(shuō)，傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查離不開對(duì)賬簿資料的審查，包括企業(yè)財(cái)務(wù)賬冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào)表等書面憑證，而網(wǎng)上貿(mào)易是通過(guò)大量無(wú)紙化操作達(dá)成交易，交易數(shù)據(jù)、賬簿、憑證是以數(shù)字形式存在，可隨意修改而不留痕跡。同時(shí)，隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的發(fā)展，納稅人可以用加密技術(shù)來(lái)隱藏有關(guān)信息。面對(duì)C2C，稅務(wù)稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑據(jù)，收集資料變得十分困難，很難追蹤交易，使得傳統(tǒng)征管和稽查方法陷入窘境。
阿拉木斯說(shuō)，除了相關(guān)法律和規(guī)定不夠明確以外，很多賣家并未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照，而消費(fèi)者也一般不索要發(fā)票，這些都給稅務(wù)部門的監(jiān)管帶來(lái)難度。也就是說(shuō)，個(gè)人網(wǎng)上交易稅收?qǐng)?zhí)行難點(diǎn)在于，由于互聯(lián)網(wǎng)本身的特點(diǎn)，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)很難進(jìn)行有效的網(wǎng)上交易監(jiān)控。阿拉木斯認(rèn)為，“要從源頭堵上監(jiān)管漏洞，還得加快發(fā)展電子發(fā)票、電子稅單、電子簽名等多種認(rèn)證方式。這是一個(gè)要?jiǎng)訂T通訊、電子、稅務(wù)、銀行、審計(jì)等各個(gè)部門協(xié)同作戰(zhàn)的浩大工程�！�
中國(guó)信息經(jīng)濟(jì)學(xué)會(huì)電子商務(wù)專委會(huì)副主任王汝林則在研討會(huì)上大力呼吁，相關(guān)的多個(gè)部門應(yīng)盡快組合成一個(gè)專門電子商務(wù)納稅問(wèn)題研究機(jī)構(gòu)，以便在現(xiàn)實(shí)的法制環(huán)境下更專業(yè)更科學(xué)地討論電子商務(wù)包括稅收政策的各種問(wèn)題。
阿拉木斯認(rèn)為，目前C2C最主要的還是培育市場(chǎng)，如果太早開始對(duì)C2C網(wǎng)商強(qiáng)制工商注冊(cè)，可能會(huì)阻礙中國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展�！澳壳皝�(lái)看，對(duì)于C2C交易，世界上許多國(guó)家都給予比較寬松的態(tài)度，要制定切實(shí)可行的納稅法律規(guī)則，對(duì)任何一國(guó)而言都非易事。對(duì)于我國(guó)來(lái)說(shuō)，規(guī)范C2C更是一件很復(fù)雜的長(zhǎng)期工程，相關(guān)部門還處于摸索的階段，短期內(nèi)，很難拿出操作性強(qiáng)的方案和法規(guī)�！�
