“稅率都調(diào)整為25%對(duì)我們的影響并不大，新企業(yè)所得稅里對(duì)高科技產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的條款，足夠我們享受了�！眹�(guó)內(nèi)一家高科技集團(tuán)的財(cái)務(wù)人員李新勇告訴記者，“如何利用好這一條稅收優(yōu)惠是我們所關(guān)心的�！�
小李所說(shuō)的稅收優(yōu)惠，在新企業(yè)所得稅法中體現(xiàn)為，國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，將減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，而新法的細(xì)則近期可能出臺(tái)。
9月28日，記者從參與政策制定人士處獲悉，細(xì)則可能根據(jù)用于高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占企業(yè)當(dāng)年總收入的比重、高新技術(shù)產(chǎn)品 （服務(wù)） 收入占企業(yè)總收入、具有大專(zhuān)以上學(xué)歷的職工占企業(yè)職工總數(shù)的比例劃分高科技企業(yè)。
如何在高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策下，進(jìn)行稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，已被各企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)提上日程。
奮力擠入高科技企業(yè)
小李所在的科技集團(tuán)，一直屬于國(guó)家的高科技產(chǎn)業(yè)認(rèn)定，除了技術(shù)部門(mén)外，還擁有自己的物流、貿(mào)易等業(yè)務(wù)部門(mén)。然而，在交稅時(shí)，所有業(yè)務(wù)部門(mén)的盈利都與技術(shù)部門(mén)的利潤(rùn)放在一起，年終進(jìn)行企業(yè)所得稅清繳時(shí)，并不分開(kāi)，一起享受高科技業(yè)務(wù)的優(yōu)惠稅率，極大地降低了企業(yè)成本。
“被認(rèn)定為高科技企業(yè)是最關(guān)鍵的�！毙±罡嬖V記者，對(duì)于很多企業(yè)來(lái)講，即使是研發(fā)部門(mén)，并不是所有的環(huán)節(jié)都屬于高科技。在原來(lái)的法規(guī)下，如果原材料屬于高科技產(chǎn)品，即使在國(guó)內(nèi)加工都可以算做高科技業(yè)務(wù)。不過(guò)，新法中規(guī)定了高科技產(chǎn)品和技術(shù)研發(fā)費(fèi)用的比重，這使得科技業(yè)務(wù)被認(rèn)定的難度加大。對(duì)此，企業(yè)往往不惜增加研發(fā)費(fèi)用，也要盡力達(dá)到高科技企業(yè)的要求，提高研發(fā)實(shí)力的同時(shí)，獲得稅收優(yōu)惠。
“這種做法，不僅讓科技部門(mén)受惠，而且其他業(yè)務(wù)部門(mén)一同受惠，企業(yè)會(huì)更受益。”小李強(qiáng)調(diào)，“目前，高科技企業(yè)的認(rèn)定屬于國(guó)家或地方科委，與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間還有一段距離，這個(gè)空間會(huì)讓高科技的認(rèn)定阻力減少�！�
把利潤(rùn)轉(zhuǎn)入非營(yíng)利機(jī)構(gòu)
據(jù)了解，為了在新稅法中得到稅收優(yōu)惠，一些企業(yè)還在尋找建立非營(yíng)利科研機(jī)構(gòu)的機(jī)會(huì)。企業(yè)決策部門(mén)認(rèn)為，新稅法重點(diǎn)在對(duì)高科技企業(yè)的鼓勵(lì)，因此，非營(yíng)利科研機(jī)構(gòu)的免稅規(guī)定是不會(huì)取消的。在企業(yè)看來(lái)，與社會(huì)上的公共機(jī)構(gòu)如學(xué)校、醫(yī)院等合作，建立非營(yíng)利科研機(jī)構(gòu)，就可以把自身科研部門(mén)的盈利放到非營(yíng)利科研機(jī)構(gòu)內(nèi)，享受免稅的優(yōu)惠。
“新所得稅法對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)規(guī)定了相關(guān)優(yōu)惠政策，但是對(duì)于其收入還是作了分項(xiàng)規(guī)定，區(qū)別了科研性收入和其他收入，但是其免稅政策界定還是有所模糊的。”國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)海倫告訴記者，“單獨(dú)成立自己的非營(yíng)利機(jī)構(gòu)，可以減少很多稅賦�！�
利用“虧損”獲取優(yōu)惠
在新所得稅法中，企業(yè)的開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。對(duì)此，企業(yè)相當(dāng)樂(lè)觀，認(rèn)為這項(xiàng)規(guī)定中一些關(guān)于企業(yè)科技研發(fā)在當(dāng)年的虧損，仍然可以進(jìn)行長(zhǎng)達(dá)5年的抵扣。而依據(jù)是，由于國(guó)家支持科技產(chǎn)業(yè)的大政方針，科技產(chǎn)業(yè)加計(jì)扣除的范圍只可能擴(kuò)大不可能減少。
“企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。”北京華稅律師事務(wù)所劉天永律師指出，“這意味著一年的虧損可以在未來(lái)5年的時(shí)間里把這部分虧損額從盈利中扣去。”
“目前，我們正準(zhǔn)備并購(gòu)一些虧損的科技單位�！毙±罡嬖V記者，“這樣一來(lái)，這些單位的虧損額都可以在未來(lái)5年的盈利額里抵扣，稅基減少了，企業(yè)的稅賦也降低了。”
