停止合并納稅可緩解增值稅轉(zhuǎn)型帶來的財(cái)政壓力，對(duì)包括中石油、中石化等能源、鋼鐵、航空巨頭在內(nèi)的上市企業(yè)而言，或意味著稅負(fù)的增加和業(yè)績(jī)的下降。
財(cái)政部和國(guó)稅總局昨日晚間發(fā)布通知，宣布從2009年1月1日起，此前在實(shí)施新企業(yè)所得稅法之后保持合并納稅資格的106家大型國(guó)企將停止合并繳納企業(yè)所得稅資格。
所謂合并納稅，是指大型企業(yè)集團(tuán)的母子公司實(shí)施盈虧相抵之后的收益繳納所得稅。
大型國(guó)企合并納稅始于1994年實(shí)施分稅制改革，分稅制改革之后國(guó)稅總局下發(fā)《關(guān)于大型企業(yè)集團(tuán)征收所得稅問題的通知》，規(guī)定經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的企業(yè)集團(tuán)經(jīng)批準(zhǔn)后，可由其100％控股成員企業(yè)選擇由核心企業(yè)統(tǒng)一合并納稅。第一批企業(yè)為56家，2007年實(shí)施兩稅合并時(shí)確立了法人稅制的原則，具有法人資格的企業(yè)都必須單獨(dú)納稅，新稅法第五十二條規(guī)定，除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。此前實(shí)施合并納稅的106家企業(yè)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)在2008年繼續(xù)實(shí)施合并納稅。
此次財(cái)政部和國(guó)稅總局的通知要求，為確保新稅法的平穩(wěn)實(shí)施，根據(jù)新稅法第五十二條規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)2007年12月31日前經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或按國(guó)務(wù)院規(guī)定條件批準(zhǔn)實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)，在2008年度繼續(xù)按原規(guī)定執(zhí)行。從2009年1月1日起，上述企業(yè)集團(tuán)一律停止執(zhí)行合并繳納企業(yè)所得稅政策。
緩解增值稅轉(zhuǎn)型減收壓力
北京華稅律師事務(wù)所稅務(wù)律師劉天永對(duì)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》表示，此舉有多個(gè)目的。首先是配合即將出臺(tái)的增值稅轉(zhuǎn)型方案的實(shí)施，緩解增值稅轉(zhuǎn)型帶來的財(cái)政壓力。
業(yè)界和學(xué)界呼吁多年的增值稅轉(zhuǎn)型改革今年進(jìn)入最后的沖刺階段，今年9月財(cái)政部將增值稅轉(zhuǎn)型方案提交國(guó)務(wù)院，日前有媒體披露增值稅轉(zhuǎn)型方案已經(jīng)獲得國(guó)務(wù)院審批通過。近日本報(bào)記者從權(quán)威人士處獲悉，增值稅轉(zhuǎn)型方案即將公布。
但是由于財(cái)政收入增速在下半年開始急轉(zhuǎn)直下，增值稅轉(zhuǎn)型帶來的財(cái)政壓力忽然成為必須考慮解決的問題。
根據(jù)此前財(cái)政部的估算，增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型將導(dǎo)致約1500億元的稅收減收，加上今年民生、環(huán)保等方面的支出大幅增加且存在支出剛性，如何彌補(bǔ)上這塊虧空成為有關(guān)部門此前考慮的問題之一。
其次，停止合并納稅將部分緩解區(qū)域稅收轉(zhuǎn)移的問題，增加地方政府財(cái)力，使其能夠擴(kuò)大支出保障區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
由于合并納稅和匯總納稅等情況的存在，導(dǎo)致很多在中西部地區(qū)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)納稅卻是在北京、上海等總部所在地，相當(dāng)于落后地區(qū)在財(cái)政收入上補(bǔ)貼發(fā)達(dá)地區(qū)，進(jìn)一步加大了區(qū)域間的差距。
今年全國(guó)兩會(huì)期間，青海省副省長(zhǎng)駱玉林接受《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》采訪時(shí)就表示，中石油等央企在西部地區(qū)采掘了資源，當(dāng)?shù)卣畢s沒有從中獲益。
將影響公司業(yè)績(jī)
此次涉及的106家企業(yè)主要為央企和大型壟斷國(guó)企，包括中石油、中石化等諸多能源、鋼鐵、航空巨頭在內(nèi)。對(duì)于中石油和中石化以及這個(gè)榜單內(nèi)的諸多上市企業(yè)來說，合并納稅停止或意味著企業(yè)稅負(fù)的增加和業(yè)績(jī)下降。
此前上市公司武漢中百發(fā)布三季度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)就表示，報(bào)告期內(nèi)公司合并納稅取消，致使實(shí)際稅率由上年同期的13.4％大幅上升至報(bào)告期的29.9％。此前武漢中百獲得湖北市相關(guān)稅務(wù)部門的同意，所有門店實(shí)行合并納稅，新開門店形成的虧損抵消了部分盈利門店的利潤(rùn)，而使實(shí)際稅率降低。
劉天永表示，合并納稅必然會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)，但是對(duì)于公司業(yè)績(jī)的影響程度要看這些集團(tuán)各個(gè)子公司的盈利差異和組織模式。
以中石油為例，2007年中石油的稅前利潤(rùn)總額1920億元，凈利潤(rùn)1456億元。劉天永解釋說，此前兩年由于石油價(jià)格大漲中石油的各個(gè)子公司應(yīng)該獲利情況都不錯(cuò)，就不存在盈虧相抵的收益。
此外，集團(tuán)公司的組織模式也會(huì)影響這些公司的業(yè)績(jī)。主要的區(qū)別在于子公司是否具備法人資格，是否可以采取匯總納稅的方式。如果合并納稅取消之后仍能夠采取匯總納稅的模式則仍可以實(shí)現(xiàn)盈虧相抵。
