增值稅轉(zhuǎn)型改革09年1月1日將全面推行。分析人士指出，這一舉措因應(yīng)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化，將對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)提供有利支撐。增值稅改既會(huì)鼓勵(lì)企業(yè)購(gòu)置新設(shè)備，拉動(dòng)投資同時(shí)有助于企業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整；更加會(huì)扶持小企業(yè)和微型企業(yè)成長(zhǎng)，鼓勵(lì)新創(chuàng)高新企業(yè)初期發(fā)展。
國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，自09年1月1日起，在全國(guó)所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。改革的主要內(nèi)容是：允許企業(yè)抵扣新購(gòu)入設(shè)備所含的增值稅，同時(shí)，取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%.
莫尼塔咨詢公司首席宏觀分析師馬青向世華財(cái)訊表示，上述改革方案的力度很大。主要表現(xiàn)在，改革將由試點(diǎn)的局部區(qū)域擴(kuò)大到全國(guó)范圍、從部分行業(yè)涵蓋所有行業(yè)、抵扣范圍也從增量抵扣改為全額抵扣。此前，在增值稅改革試點(diǎn)地區(qū)，只允許部分行業(yè)進(jìn)行增量抵扣。
本輪增值稅改革始自04年7月，主要針對(duì)的是1994年實(shí)行的《增值稅暫行條例》，改革的目的就是避免對(duì)固定資產(chǎn)的重復(fù)征稅，改變以擴(kuò)大稅基保證稅收收入和抑制投資的做法，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。作為一次漸進(jìn)式改革，總共有四批次的試點(diǎn)地區(qū)，依次為東北地區(qū)“三省一市”八個(gè)行業(yè)、中部六省26個(gè)老工業(yè)城市、內(nèi)蒙古東部5盟市、川甘陜?nèi)”淮_定為汶川地震極重災(zāi)區(qū)和重災(zāi)區(qū)的51個(gè)縣（市、區(qū)）。
實(shí)際上，國(guó)內(nèi)實(shí)施生產(chǎn)型增值稅有其歷史的現(xiàn)實(shí)需要。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授鄭榕指出，90年代初期物價(jià)水平高漲、企業(yè)投資不斷擴(kuò)大、財(cái)政收入相對(duì)不足，因此為控制通脹、抑制投資并增加財(cái)政收入，推出增值稅時(shí)不允許固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金在銷項(xiàng)稅金中抵扣，即實(shí)行所謂生產(chǎn)型增值稅。
增值稅改之所以從04年開(kāi)始綿延至今沒(méi)有得到全面推廣，是因?yàn)橹醒胝疄榱吮苊鈱?duì)近年國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)持續(xù)高增長(zhǎng)局面再添一把火。如今，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生巨大變化，經(jīng)濟(jì)下行成為趨勢(shì)，中央政府已將“抑制經(jīng)濟(jì)過(guò)熱增長(zhǎng)”抽離宏觀調(diào)控目標(biāo)集，代之以“保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)”。因此，鼓勵(lì)投資、扶持小企業(yè)發(fā)展的消費(fèi)型增值稅能夠推出。
試點(diǎn)逾四年多的增值稅改也已基本成熟，適時(shí)推出對(duì)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)將形成有力支撐。分析改革細(xì)項(xiàng)，可以發(fā)現(xiàn)新的增值稅既可以鼓勵(lì)投資，也減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)特別是大幅減輕了小型企業(yè)的稅負(fù)。
對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，由于改革后允許企業(yè)抵扣新購(gòu)入設(shè)備所含的增值稅，所以企業(yè)稅負(fù)會(huì)有所減輕。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所研究員楊志勇表示，企業(yè)會(huì)獲得5、6個(gè)百分點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。因?yàn)樵谵D(zhuǎn)型過(guò)程中稅率保持不變，而生產(chǎn)型增值稅17%的稅率相當(dāng)于消費(fèi)型的23%.
興業(yè)銀行首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家魯政委指出，投資企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的減輕，會(huì)起到鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大投資的作用。此外，有專家認(rèn)為，這項(xiàng)改革有利于增加企業(yè)現(xiàn)金流，提高企業(yè)設(shè)備投資和技術(shù)改造的積極性，增強(qiáng)企業(yè)自我發(fā)展能力；也有利于基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、國(guó)產(chǎn)品和進(jìn)口品平等競(jìng)爭(zhēng)，從而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、技術(shù)升級(jí)和提高國(guó)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。
此次改革還減免了小規(guī)模納稅人的增值稅稅負(fù)，征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，減負(fù)程度較大，這也是中央政府近期扶持中小企業(yè)政策的延續(xù)。此前，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率分別是，工業(yè)企業(yè)6%、商業(yè)企業(yè)4%.這項(xiàng)優(yōu)惠可以扶持作為小規(guī)模納稅人主體的小企業(yè)和微型企業(yè)的發(fā)展，鼓勵(lì)其成長(zhǎng)，扶持新創(chuàng)立高新企業(yè)的初期發(fā)展，充分發(fā)揮小企業(yè)和微型企業(yè)在吸收就業(yè)中的積極作用。
經(jīng)測(cè)算，09年實(shí)施該項(xiàng)改革將減少當(dāng)年增值稅收入約1，200億元、城市維護(hù)建設(shè)稅收入約60億元、教育費(fèi)附加收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元，增減相抵后將減輕企業(yè)稅負(fù)共約1，233億元。
但是，魯政委表示，在經(jīng)濟(jì)下滑、企業(yè)銷售前景不佳的情況下，增值稅在短期內(nèi)拉動(dòng)投資的作用可能有限。馬青也表示，企業(yè)投資是根據(jù)投資項(xiàng)目的成本和收益進(jìn)行具體決策，單純的稅負(fù)減輕能帶來(lái)多大的拉動(dòng)作用還有待觀察。實(shí)際上，一些企業(yè)早已在利用增值稅的有關(guān)條款合理規(guī)避了固定資產(chǎn)投資產(chǎn)生的增值稅負(fù)，也就是說(shuō)，這次轉(zhuǎn)型只是將這部分抵扣常規(guī)化了。
此外，增值稅轉(zhuǎn)型作為稅收體制改革的一部分，其政策的優(yōu)惠效應(yīng)并非只是短期存在，因此企業(yè)在投資決策時(shí)不會(huì)囿于這一調(diào)整。而且，分析師認(rèn)為，增值稅轉(zhuǎn)型的全面推行已經(jīng)確定在09年1月1日，因此可能會(huì)有企業(yè)推遲原來(lái)的在年內(nèi)購(gòu)置新設(shè)備計(jì)劃，選擇在改革推出后進(jìn)行。
