財政部就加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見再次征求意見的函
財會函[2009]8號

　　2009年5月7日，我部辦公廳印發(fā)了《關(guān)于就加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見征求意見的函》（財辦會[2009]4號），在社會上引起廣泛關(guān)注和良好反響。根據(jù)各方面反饋意見，我部對原征求意見稿進(jìn)行了修改完善，形成了《財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見（第二次征求意見稿）》（見附件），再次公開征求意見，請于2009年6月26日前將意見反饋我部。

　　聯(lián) 系 人：財政部會計司注冊會計師處 王宏 覃東

　　通訊地址：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號，100820

　　聯(lián)系電話：010-68552933、68552532

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二〇〇九年六月十一日

　　附件：

財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見（第二次征求意見稿）

　　改革開放以來，經(jīng)過恢復(fù)重建和不斷發(fā)展，我國的注冊會計師事業(yè)取得了顯著成就。會計師事務(wù)所超過7,200家，執(zhí)業(yè)注冊會計師超過8.5萬人，法律制度體系基本健全，注冊會計師執(zhí)業(yè)范圍和服務(wù)對象日益拓展，執(zhí)業(yè)能力和監(jiān)管水平穩(wěn)步提高，社會影響力和國際話語權(quán)逐步增強(qiáng)，在維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益等方面發(fā)揮了重要作用，注冊會計師行業(yè)已經(jīng)成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展不可或缺的力量。但是，由于起步較晚、基礎(chǔ)薄弱等多種因素影響，我國注冊會計師行業(yè)的整體水平與綜合國力的發(fā)展要求和全球會計行業(yè)發(fā)展水平還有較大差距。為了貫徹落實國務(wù)院《關(guān)于加快服務(wù)業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)[2007]7號），明確當(dāng)前和今后一個時期加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的指導(dǎo)思想、目標(biāo)任務(wù)和工作重點(diǎn)，現(xiàn)提出以下意見。

　　一、加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的重要意義

　　我國是全球最大的新興市場和發(fā)展中國家，經(jīng)濟(jì)總量已躍居世界第三位。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會計越重要。隨著國際化、信息化逐步深入和我國工業(yè)化、城鎮(zhèn)化、現(xiàn)代化進(jìn)程的不斷加速，注冊會計師行業(yè)出現(xiàn)了前所未有的發(fā)展機(jī)遇，蘊(yùn)藏著巨大的發(fā)展空間，同時也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，比如：會計師事務(wù)所規(guī)模普遍偏小、布局不盡合理、執(zhí)業(yè)領(lǐng)域較窄、高端人才缺乏、內(nèi)部治理和運(yùn)行機(jī)制需要完善、執(zhí)業(yè)水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待提高、行業(yè)現(xiàn)狀與我國經(jīng)濟(jì)總量和國際地位不相適應(yīng)等。發(fā)展是硬道理。只有奮發(fā)圖強(qiáng)、改革創(chuàng)新、跨越發(fā)展，才能做到順時應(yīng)勢、不負(fù)重托、不辱使命，為經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展和貫徹中央“走出去”戰(zhàn)略作出應(yīng)有貢獻(xiàn)。

　　注冊會計師行業(yè)作為知識密集型高端服務(wù)業(yè)，在促進(jìn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、引導(dǎo)資源合理配置、提高會計信息質(zhì)量、維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益等方面承擔(dān)著重要職責(zé)。注冊會計師行業(yè)發(fā)展水平高低，在一定程度上衡量和體現(xiàn)著一國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平和綜合國力。加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)，既是完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的必然要求，又是維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的戰(zhàn)略舉措，同時也是繁榮和發(fā)展服務(wù)業(yè)，吸納和擴(kuò)大就業(yè)，促進(jìn)社會和諧穩(wěn)定的重要內(nèi)容。

　　由美國次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī)對實體經(jīng)濟(jì)造成的影響目前仍未消除。黨中央、國務(wù)院高瞻遠(yuǎn)矚、審時度勢、果斷決策，實施積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，迅速出臺保增長、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)、重民生、促就業(yè)等一系列方針政策，收到了良好成效。加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)，充分發(fā)揮注冊會計師行業(yè)在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的作用，對于應(yīng)對金融危機(jī)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，同樣具有十分重要的現(xiàn)實意義。

　　二、加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的指導(dǎo)思想、基本原則和主要目標(biāo)

　　（一）加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的指導(dǎo)思想。

　　以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，全面總結(jié)行業(yè)發(fā)展過程中的經(jīng)驗教訓(xùn)，圍繞當(dāng)前困擾行業(yè)發(fā)展的突出問題，著力從體制、機(jī)制、制度上深化改革、開拓創(chuàng)新，通過各種扶持政策和有效措施，努力形成大中小會計師事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展的合理布局，重點(diǎn)培育特大型會計師事務(wù)所，積極扶持大型會計師事務(wù)所，科學(xué)引導(dǎo)中小會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展，不斷擴(kuò)大執(zhí)業(yè)領(lǐng)域和執(zhí)業(yè)范圍，進(jìn)一步提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量和內(nèi)部治理水平，加快培養(yǎng)行業(yè)高端人才，大力改善執(zhí)業(yè)環(huán)境，全面加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管、誠信和文化建設(shè)，促進(jìn)注冊會計師行業(yè)又好又快發(fā)展。

　�。ǘ�）加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的基本原則。

　　加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

　　一是堅持解放思想、改革創(chuàng)新。要立足我國國情，借鑒國際經(jīng)驗，認(rèn)真研究、準(zhǔn)確把握行業(yè)發(fā)展規(guī)律，在遵循法制要求和市場規(guī)則的基礎(chǔ)上，積極探索加快行業(yè)發(fā)展的多種模式、途徑和方法，齊心協(xié)力謀發(fā)展。

　　二是堅持加快發(fā)展、穩(wěn)步推進(jìn)。要深入分析我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展的客觀現(xiàn)狀、顯著特征和宏觀走勢，既積極穩(wěn)妥，又扎扎實實；既要防止一哄而起、盲目跟風(fēng)，又要避免反應(yīng)遲緩、貽誤機(jī)遇。

　　三是堅持政府引導(dǎo)、市場運(yùn)作。要妥善處理政府、行業(yè)協(xié)會、會計師事務(wù)所之間的關(guān)系，重視政府的宏觀政策、引導(dǎo)扶持和監(jiān)督管理，發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的自律協(xié)調(diào)作用，尊重會計師事務(wù)所的首創(chuàng)精神和市場主體地位，支持其按照市場規(guī)律和公平自愿原則進(jìn)行優(yōu)化組合，確保合并、分立和重組規(guī)范運(yùn)作。

　�。ㄈ�）加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的主要目標(biāo)。

　　力爭在未來5-10年內(nèi)，努力實現(xiàn)以下主要發(fā)展目標(biāo)：

　　——會計師事務(wù)所布局更為合理。基本形成特大型、大型會計師事務(wù)所和中小會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)領(lǐng)域各有側(cè)重、服務(wù)對象各有傾斜、競爭優(yōu)勢各有特點(diǎn)、發(fā)展空間各得其所、地域分布較為合理，不同規(guī)模的會計師事務(wù)所有序競爭、接續(xù)發(fā)展的合理布局。

　　——會計師事務(wù)所競爭力明顯增強(qiáng)。重點(diǎn)培育5-10家年收入規(guī)模在30億元以上、具備較好國際聲譽(yù)和競爭力、能夠為我國企業(yè)境外上市和“走出去”提供跨國經(jīng)營綜合服務(wù)的特大型會計師事務(wù)所。基本實現(xiàn)關(guān)系國計民生的重點(diǎn)骨干企業(yè)境外投融資，由我國特大型會計師事務(wù)所提供會計審計相關(guān)服務(wù)的目標(biāo)。積極扶持100家左右能夠為上市公司和大型企業(yè)提供服務(wù)的大型會計師事務(wù)所。促進(jìn)中小會計師事務(wù)所規(guī)范有序健康發(fā)展。基本實現(xiàn)我國注冊會計師行業(yè)收入規(guī)模翻一番的目標(biāo)。

　　——會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)領(lǐng)域大幅度拓展。認(rèn)真落實《公司法》“公司應(yīng)當(dāng)在每一會計年度終了時編制財務(wù)會計報告，并依法經(jīng)會計師事務(wù)所審計”的規(guī)定，推動各種類型公司接受注冊會計師審計逐步規(guī)范化、制度化。在鞏固企業(yè)客戶的同時，促進(jìn)將醫(yī)院、高校和其他非營利組織財務(wù)報表納入注冊會計師審計范圍；在鞏固財務(wù)報表審計、資本驗證、涉稅鑒證等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步延伸到企事業(yè)單位內(nèi)部控制、管理咨詢、并購重組、資信調(diào)查、業(yè)績評價、司法會計鑒定、投資決策支持、政府購買服務(wù)等相關(guān)領(lǐng)域，其中內(nèi)部控制審計將成為行業(yè)發(fā)展新的增長點(diǎn)，推動特大型和大型會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)加速向高端型、高附加值業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變和升級。

　　——會計師事務(wù)所組織形式全面改進(jìn)。本著有利于注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展、有利于提高會計師事務(wù)所治理水平、有利于增強(qiáng)會計師事務(wù)所競爭能力的原則，支持會計師事務(wù)所依法采用與自身發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和具體規(guī)模相適應(yīng)的組織形式。

　　——會計師事務(wù)所和注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境明顯改善，指定業(yè)務(wù)、索取回扣、壓價招標(biāo)、人為設(shè)置地區(qū)和行業(yè)壁壘等制約會計師事務(wù)所發(fā)展的不當(dāng)行為得到有效治理，會計師事務(wù)所和注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境更加公平和優(yōu)化。

　　——注冊會計師隊伍結(jié)構(gòu)更加合理、從業(yè)人員規(guī)模發(fā)展壯大�；�本實現(xiàn)執(zhí)業(yè)注冊會計師和從業(yè)人員數(shù)量各翻一番的目標(biāo)，推動中青年注冊會計師逐步成為發(fā)展注冊會計師行業(yè)的中堅力量。

　　——注冊會計師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險制度基本建立并落實到位，會計師事務(wù)所抗風(fēng)險能力進(jìn)一步增強(qiáng)。

　　——注冊會計師行業(yè)信息化逐步普及�；�本實現(xiàn)特大型和大型會計師事務(wù)所利用信息化手段實施財務(wù)報告、內(nèi)部控制審計和提供其他相關(guān)服務(wù)，會計師事務(wù)所內(nèi)部信息化管理水平明顯提高。行業(yè)監(jiān)管服務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)體系基本完善，切實做到對行業(yè)狀況的實時動態(tài)監(jiān)控。

　　三、重點(diǎn)培育具備國際競爭力的特大型會計師事務(wù)所

　�。ㄋ模┩晟品�律法規(guī)，優(yōu)化組織形式。

　　積極推動《注冊會計師法》的修正工作，完善配套制度辦法，大力推廣特殊普通合伙組織形式。在《注冊會計師法》修正案頒布前，鼓勵具備條件的會計師事務(wù)所開展特殊普通合伙模擬試點(diǎn)，為平穩(wěn)過渡積累經(jīng)驗。積極引導(dǎo)特大型、大型會計師事務(wù)所依法、有序向特殊普通合伙組織形式轉(zhuǎn)換。

　�。ㄎ澹┨剿鞫喾N模式，加快做強(qiáng)做大。

　　繼續(xù)支持會計師事務(wù)所采取總分所發(fā)展模式，通過吸收合并等形式，將有意融入的會計師事務(wù)所變更為分所，實行總所對分所的統(tǒng)一管理和集中控制；同時，徹底解決總所與分所法律形式統(tǒng)一但實質(zhì)上各自為政的問題。大型會計師事務(wù)所依照法律程序和公平自愿原則，吸收當(dāng)?shù)貢�計師事�?wù)所成為分所的，各地財政部門應(yīng)當(dāng)給予支持。

　　鼓勵多家會計師事務(wù)所本著平等、自愿、互利、共贏的原則注冊組建會計師事務(wù)所管理公司，負(fù)責(zé)所屬各會計師事務(wù)所的協(xié)調(diào)運(yùn)作和統(tǒng)一管理。在管理公司范圍內(nèi)應(yīng)當(dāng)實行統(tǒng)一品牌、統(tǒng)一業(yè)務(wù)管理、統(tǒng)一資源調(diào)度、統(tǒng)一質(zhì)量控制、統(tǒng)一教育培訓(xùn)、統(tǒng)一信息技術(shù)平臺，逐步實現(xiàn)實質(zhì)上的一體化，切實做到資金到位、人員到位、管理到位。條件成熟時，管理公司應(yīng)當(dāng)將所屬的各會計師事務(wù)所融合為完全統(tǒng)一的會計師事務(wù)所。

　　加盟國際會計公司是做強(qiáng)做大注冊會計師行業(yè)的渠道和途徑之一。我國會計師事務(wù)所在平等互利的基礎(chǔ)上加盟國際會計公司，應(yīng)當(dāng)維護(hù)中國品牌，堅持中國成員所的獨(dú)立性、主導(dǎo)權(quán)和控制力，并在人才培養(yǎng)、技術(shù)合作、經(jīng)驗共享、市場開拓等方面取得實際成效�，F(xiàn)存中外合作會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加快本土化進(jìn)程，在我國法律框架和統(tǒng)一市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則下規(guī)范發(fā)展、公平競爭。

　　鼓勵不同組織形式的會計師事務(wù)所積極探索“管理總部——業(yè)務(wù)分部”的管理模式，集中優(yōu)化配置會計師事務(wù)所資源，打造強(qiáng)有力的后臺支持系統(tǒng)，實現(xiàn)在管理總部統(tǒng)一控制下，各業(yè)務(wù)分部在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)和信息等方面達(dá)到實質(zhì)性的統(tǒng)一。

　　會計師事務(wù)所發(fā)展為特大型會計師事務(wù)所，要在苦練內(nèi)功、真正做強(qiáng)、提升核心競爭力上多下功夫，并采取發(fā)展境外成員所等多種形式走出去。要重視發(fā)揮香港和澳門特別行政區(qū)的窗口和平臺作用，選擇具有良好資質(zhì)和一定規(guī)模的香港會計師事務(wù)所作為其成員所或分所，為增強(qiáng)境外業(yè)務(wù)競爭力創(chuàng)造必要條件，實現(xiàn)兩地會計行業(yè)的雙贏和協(xié)調(diào)發(fā)展。

　　（六）強(qiáng)化政策支持，加大扶持力度。

　　財政部門要會同有關(guān)部門研究制定加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的支持政策，加大扶持力度，消除行政壁壘和地方保護(hù)，打破行業(yè)分割，逐步解決資格林立、執(zhí)業(yè)限制等問題，并在人才引進(jìn)、稅收政策、外事外匯、執(zhí)業(yè)收費(fèi)等方面爭取相關(guān)部門給予更大支持。要認(rèn)真貫徹落實商務(wù)部等九部委《關(guān)于支持會計師事務(wù)所擴(kuò)大服務(wù)出口的若干意見》（商服貿(mào)[2007]507號），為特大型會計師事務(wù)所“走出去”提供便利條件。境外上市企業(yè)、金融保險企業(yè)以及關(guān)系國計民生的大型骨干國有企業(yè)，在公平競爭的前提下，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇我國特大型會計師事務(wù)所為其提供相關(guān)服務(wù)。

　　四、積極扶持大型會計師事務(wù)所加快發(fā)展

　�。ㄆ撸﹫猿仲|(zhì)量第一，適度擴(kuò)大規(guī)模。

　　財政部要會同有關(guān)部門堅持依法行政、嚴(yán)格市場準(zhǔn)入、擇優(yōu)授予許可，確保獲得證券期貨資格的大型會計師事務(wù)所具有為資本市場服務(wù)的專業(yè)能力。隨著經(jīng)濟(jì)社會和資本市場的發(fā)展，需要相應(yīng)數(shù)量的具備證券期貨資格的會計師事務(wù)所為上市公司提供會計審計和相關(guān)服務(wù)，為廣大投資者和社會公眾進(jìn)行投資決策提供專業(yè)技術(shù)支持。在此過程中，要根據(jù)資本市場發(fā)展?fàn)顩r，堅持質(zhì)量第一的原則，逐步擴(kuò)大大型會計師事務(wù)所數(shù)量，力爭以證券期貨資格會計師事務(wù)所為主體、為上市公司和大型企業(yè)提供服務(wù)的大型會計師事務(wù)所達(dá)到或接近100家。

　�。ò耍�擇優(yōu)予以扶持，不斷發(fā)展壯大。

　　財政部要會同有關(guān)部門積極為大型會計師事務(wù)所拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，以做好上市公司財務(wù)報告審計和內(nèi)部控制審計為基礎(chǔ)，不斷開拓新領(lǐng)域，促進(jìn)大型會計師事務(wù)所與特大型會計師事務(wù)所享受同等待遇。大型會計師事務(wù)所要深入研究、主動適應(yīng)上市公司和非上市大型企事業(yè)單位的發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)需求，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)贏得市場信賴和廣大客戶認(rèn)可。鼓勵收入規(guī)模較大、治理機(jī)制科學(xué)、發(fā)展勢頭良好的大型會計師事務(wù)所采用吸收合并或通過組建管理公司等模式，實現(xiàn)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，發(fā)展成為特大型會計師事務(wù)所。

　　五、科學(xué)引導(dǎo)中小會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展

　�。ň牛┩怀龇�務(wù)特色，重在做精做專。

　　我國中小企事業(yè)單位數(shù)量多，分布廣，業(yè)務(wù)范圍和發(fā)展前景廣闊，是與中小會計師事務(wù)所特點(diǎn)和規(guī)模相適應(yīng)的重點(diǎn)服務(wù)對象。中小會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)發(fā)揮自身優(yōu)勢，堅持以中小企事業(yè)單位為服務(wù)基礎(chǔ)，同時關(guān)注代理記賬、稅務(wù)代理、外包業(yè)務(wù)、IT支持、個人理財、社區(qū)事業(yè)等咨詢服務(wù)領(lǐng)域，積極承辦社會主義新農(nóng)村建設(shè)中“村賬鄉(xiāng)管”、“鄉(xiāng)財縣管”相關(guān)會計審計服務(wù)。各地財政部門可以探索中小會計師事務(wù)所特色排名機(jī)制，引導(dǎo)社會合理選聘會計師事務(wù)所，引導(dǎo)中小會計師事務(wù)所走有特色的發(fā)展道路。

　�。ㄊ�）服從市場選擇，實現(xiàn)接續(xù)發(fā)展。

　　中小會計師事務(wù)所經(jīng)過不斷發(fā)展，具備條件和實力的，可以依法申請取得證券期貨業(yè)務(wù)資格。鼓勵確有專長、信譽(yù)良好，成長快速、規(guī)模趨大的中型會計師事務(wù)所成為大型會計師事務(wù)所或其分所，獲得更大的發(fā)展空間。

　　六、全面實施注冊會計師行業(yè)人才戰(zhàn)略

　�。ㄊ�一）加大人才投入，優(yōu)化人才政策。

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在行業(yè)人才培養(yǎng)中發(fā)揮基礎(chǔ)性、主渠道作用。要制定員工職業(yè)發(fā)展規(guī)劃和各層次人才培養(yǎng)計劃，分階段、分步驟抓好組織實施。加盟國際會計公司的中國成員所，要與國際會計公司簽署人才培養(yǎng)協(xié)議。要積極參與注冊會計師行業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)規(guī)劃，加強(qiáng)業(yè)務(wù)練兵和崗位培訓(xùn)，致力于培養(yǎng)一批專業(yè)扎實、技術(shù)過硬、知識面廣的領(lǐng)軍人才。要改革完善人力資源政策，進(jìn)一步優(yōu)化激勵約束機(jī)制、考核分配制度及合伙人進(jìn)入與退出機(jī)制，把加快培養(yǎng)中青年管理團(tuán)隊和業(yè)務(wù)骨干列入重要議事日程，推動從業(yè)人員隊伍順利實現(xiàn)新老交替、平穩(wěn)過渡。要培育尊重人才、保護(hù)人才、激勵制度向優(yōu)秀人才傾斜的人才文化，形成以事業(yè)留人、待遇留人、感情留人、合伙文化留人的良好氛圍。

　　（十二）搭建良好平臺，創(chuàng)新培養(yǎng)機(jī)制。

　　財政部和各省級財政部門、行業(yè)協(xié)會要大力抓好行業(yè)領(lǐng)軍人才和后備人才培養(yǎng)工作，力爭用10年左右的時間，培養(yǎng)100名左右在業(yè)內(nèi)具有較高聲望、在行業(yè)“走出去”過程中能夠發(fā)揮“領(lǐng)頭羊”作用的領(lǐng)軍人物，培養(yǎng)1000名左右能夠承擔(dān)國際化業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才。要力爭把注冊會計師行業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)納入國家專業(yè)人才培養(yǎng)體系，加大扶持力度，健全選拔、培養(yǎng)、考核、使用與激勵制度，打造行業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)的優(yōu)勢品牌，發(fā)揮領(lǐng)軍人才對行業(yè)從業(yè)人員的輻射、帶動和促進(jìn)作用。要進(jìn)一步加大教育培訓(xùn)力度，著力提高行業(yè)從業(yè)人員的整體素質(zhì)。要積極選聘高校應(yīng)屆優(yōu)秀畢業(yè)生和海內(nèi)外優(yōu)秀人才，抓好人才儲備，優(yōu)化隊伍結(jié)構(gòu)，為我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展提供人才保障。

　　七、不斷強(qiáng)化注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管和自律約束

　　（十三）加強(qiáng)行政許可，嚴(yán)格市場準(zhǔn)入。

　　各級財政部門要加強(qiáng)會計師事務(wù)所行政許可和注冊會計師注冊備案，從源頭上防范和杜絕不具備資格的會計師事務(wù)所和注冊會計師違法執(zhí)業(yè)。要嚴(yán)格落實“誰許可、誰負(fù)責(zé)、誰監(jiān)督”的行政許可基本要求，利用多種形式加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)管，及時跟蹤了解會計師事務(wù)所有關(guān)信息和動態(tài)，防止出現(xiàn)重審批、輕監(jiān)管等現(xiàn)象。要加快行業(yè)管理信息系統(tǒng)建設(shè)，建立財政部門和行業(yè)協(xié)會信息共享機(jī)制，完善業(yè)務(wù)報備等各項管理制度，加大處罰力度，嚴(yán)厲懲治通同舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為，切實把會計師事務(wù)所及其注冊會計師有進(jìn)有退制度落到實處。不具備證券期貨資格的會計師事務(wù)所，不得承接證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)。禁止會計師事務(wù)所一所多章分頭簽發(fā)業(yè)務(wù)報告等行為。依法查處會計師事務(wù)所之外的其他中介機(jī)構(gòu)和個人違法承辦注冊會計師審計業(yè)務(wù)。

　　（十四）健全監(jiān)管體制，提高監(jiān)管效能。

　　繼續(xù)鞏固完善政府監(jiān)管、行業(yè)自律和社會公眾監(jiān)督有機(jī)協(xié)調(diào)、相互補(bǔ)充的監(jiān)管體制。依法理順有關(guān)監(jiān)管部門的監(jiān)管職責(zé)，完善行業(yè)監(jiān)管聯(lián)席會議制度和溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，提高監(jiān)管效能，避免多頭重復(fù)檢查，切實減輕會計師事務(wù)所負(fù)擔(dān)。財政部要會同有關(guān)部門加強(qiáng)對證券期貨資格會計師事務(wù)所及其注冊會計師的直接監(jiān)管；各省級財政部門要加強(qiáng)對中小會計師事務(wù)所的監(jiān)管，建立完善定期檢查制度，采取多種形式交流監(jiān)管經(jīng)驗；注冊會計師行業(yè)協(xié)會要加強(qiáng)行業(yè)自律。要寓監(jiān)管于服務(wù)之中，將強(qiáng)化監(jiān)管與改進(jìn)服務(wù)結(jié)合起來，將打擊不良風(fēng)氣、違規(guī)行為與表彰先進(jìn)、弘揚(yáng)正氣結(jié)合起來，推動注冊會計師行業(yè)始終保持良性快速發(fā)展態(tài)勢。

　　八、加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)誠信和文化建設(shè)

　�。ㄊ�五）加強(qiáng)誠信建設(shè)，鑄造誠信精神。

　　誠信是注冊會計師行業(yè)的安身立命之本和長遠(yuǎn)發(fā)展之基。要繼續(xù)大力弘揚(yáng)誠信為本、操守為重、堅持準(zhǔn)則的職業(yè)風(fēng)尚，深入推進(jìn)行業(yè)法制教育和誠信建設(shè)，健全行業(yè)信用管理制度和誠信檔案制度，建立推廣行業(yè)從業(yè)人員誠信宣誓制度和會計師事務(wù)所誠信公約制度，推動獨(dú)立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)精神深入人心，不斷提升行業(yè)的誠信度和公信力。

　�。ㄊ�六）狠抓內(nèi)部治理，建設(shè)人合文化。

　　會計師事務(wù)所要確立打造“百年老店”的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，吸收借鑒國際同行先進(jìn)管理經(jīng)驗，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，狠抓內(nèi)部治理、嚴(yán)格質(zhì)量控制，加快完善“權(quán)責(zé)清晰、決策科學(xué)、管理嚴(yán)格、和諧發(fā)展”的治理機(jī)制，建立健全以決策程序、風(fēng)險控制、人才培養(yǎng)、收益分配、執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)協(xié)調(diào)為重點(diǎn)的內(nèi)部管理制度，增強(qiáng)管理的科學(xué)性和透明度。財政部門在考察、評價會計師事務(wù)所時，要將其內(nèi)部治理情況作為重要衡量標(biāo)準(zhǔn)。要采取切實有效的措施，積極培育人合、智合、心合的合伙文化。主任會計師、合伙人、股東和高級管理團(tuán)隊?wèi)?yīng)當(dāng)在文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用，同時引導(dǎo)和規(guī)范從業(yè)人員行為，形成整體團(tuán)隊的向心力，促進(jìn)會計師事務(wù)所長遠(yuǎn)發(fā)展。

　　九、強(qiáng)化注冊會計師行業(yè)加快發(fā)展的組織領(lǐng)導(dǎo)

　�。ㄊ�七）強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)任務(wù)。

　　財政部門作為我國會計和注冊會計師行業(yè)的主管部門，要全面把握加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的形勢和任務(wù)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、落實責(zé)任，科學(xué)籌劃、認(rèn)真實施，確保加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的各項政策措施落到實處、抓出實效。

　　財政部應(yīng)當(dāng)制定行業(yè)加快發(fā)展總體規(guī)劃、研究制定行業(yè)扶持政策、推進(jìn)會計審計準(zhǔn)則與內(nèi)部控制規(guī)范的國際趨同等效、培養(yǎng)行業(yè)領(lǐng)軍人才等關(guān)系行業(yè)發(fā)展全局的重要政策，加快制定完善會計師事務(wù)所收費(fèi)管理辦法、會計師事務(wù)所會計核算辦法、會計師事務(wù)所分所管理辦法、會計師事務(wù)所從事境外業(yè)務(wù)管理辦法、特殊普通合伙會計師事務(wù)所管理辦法、注冊會計師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險辦法等行業(yè)基本管理制度。

　　各省級財政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對本地區(qū)會計師事務(wù)所的監(jiān)管，根據(jù)財政部的統(tǒng)一部署，制定本地區(qū)注冊會計師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃或?qū)嵤┮庖姡�促進(jìn)本地區(qū)注冊會計師行業(yè)規(guī)范有序發(fā)展。

　　注冊會計師協(xié)會要充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的橋梁紐帶作用，不斷加強(qiáng)行業(yè)自律、技術(shù)支持、繼續(xù)教育、權(quán)益維護(hù)、會員服務(wù)等職能，本著“以支定收、略有結(jié)余”的原則確定會費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)，支持會計師事務(wù)所加快發(fā)展，努力把注冊會計師協(xié)會建設(shè)成為會員之家。

　�。ㄊ�八）加大宣傳力度，營造良好氛圍。

　　各級財政部門和注冊會計師協(xié)會要通過宣傳部門和新聞媒體，加大對注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)性質(zhì)、職能作用、發(fā)展?fàn)顩r、感人事跡等的宣傳力度，加深全社會對注冊會計師行業(yè)的認(rèn)知度和認(rèn)同感，營造理解、支持、尊重注冊會計師行業(yè)的有利氛圍，為加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)凝聚共識、匯聚力量，創(chuàng)造更加良好的外部環(huán)境。