2月1日，上海開始在交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)申報繳納增值稅。
這是自2011年11月16日，財政部和國家稅務(wù)總局下發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，決定從2012年1月1日開始在上海率先開展?fàn)I業(yè)稅改增值稅擴(kuò)圍試點(diǎn)后，“營改增”試點(diǎn)改革正式進(jìn)入實(shí)施階段。
粗略計算，實(shí)施營業(yè)稅改增值稅后，上海政府稅收將因稅制改革減少大約100億元，在這種背景下，增值稅改革對服務(wù)業(yè)分工細(xì)化的推進(jìn)也使多地?fù)屔?ldquo;營改增”試點(diǎn)。
而記者從知情人士處了解到，上報國家稅務(wù)總局的北京試點(diǎn)方案已經(jīng)在審批過程中，北京最快將于今年7月1日，最晚于第三季度開始試點(diǎn)改革。
1.上海試水
按照試點(diǎn)方案，上海在交通運(yùn)輸業(yè)（適用稅率11%）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（除有形動產(chǎn)租賃適用稅率為17%外，其余部分的適用稅率為6%）開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。試點(diǎn)的納稅人按照年增值稅應(yīng)稅銷售額（500萬元）劃分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。
據(jù)了解，增值稅一般納稅人可以扣除進(jìn)項稅額的項目主要是購進(jìn)原材料、燃料、機(jī)器設(shè)備等貨物以及接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)。
在上海營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)新聞通氣會上，上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局局長顧炬表示，上海有12萬企業(yè)經(jīng)確認(rèn)納入試點(diǎn)范圍，其中一般納稅人近3.5萬戶，小規(guī)模納稅人8.5萬戶。“目前稅務(wù)部門對試點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)存在的問題和訴求已經(jīng)有了整體了解，各類應(yīng)用系統(tǒng)已做到相互銜接。”顧炬說。
“與增值稅17%、13%的稅率相比，現(xiàn)在引入11%、6%兩檔稅率，我們可以得到一個最基本的結(jié)論，增值稅的平均稅率下調(diào)了”。中國社科院財貿(mào)所所長高培勇對《中國經(jīng)營報》記者表示。
長期以來，我國對服務(wù)業(yè)實(shí)行征收營業(yè)稅的制度，而營業(yè)稅屬于傳統(tǒng)的間接稅，是實(shí)行多環(huán)節(jié)全額征稅，重復(fù)征稅的弊端非常明顯。以物流企業(yè)為例，如果運(yùn)輸、倉儲、配送等環(huán)節(jié)每一個環(huán)節(jié)都征收5%的營業(yè)稅，對企業(yè)來說已經(jīng)沒有多少利潤空間可言。
“目前來說，物流業(yè)納稅實(shí)行兩種稅制，交通運(yùn)輸部分交增值稅，配送交營業(yè)稅，如果把物流分包出去，物流公司除增值稅外還要交5%的營業(yè)稅，這部分稅收企業(yè)卻無法抵扣，即企業(yè)越往外分包后賦稅越加重，目前實(shí)行的增值稅改革，會有力推進(jìn)分包，促進(jìn)服務(wù)業(yè)的分工和專業(yè)化。”上海某貨運(yùn)公司相關(guān)負(fù)責(zé)人表示。
2.財政扶持啟動
盡管“營改增”后，增值稅的總體稅率降低，但對民營企業(yè)來說稅負(fù)或?qū)⒃龃蟆?/p>
以上海一試點(diǎn)物流企業(yè)A為例，（稅改前為營業(yè)稅納稅人，稅改后為增值稅一般納稅人，無留抵稅額），某月提供交通運(yùn)輸收入100萬元；物流輔助收入100萬元。當(dāng)月委托上海B企業(yè)一項運(yùn)輸服務(wù)，向B企業(yè)支付服務(wù)費(fèi)20萬元（不含流轉(zhuǎn)稅）。
試點(diǎn)前，交通運(yùn)輸和物流輔助的收入稅率分別為3%和5%，那么后期財務(wù)預(yù)算為主營業(yè)務(wù)收入為200萬元，主營業(yè)務(wù)稅金和附加項目總應(yīng)該繳納的營業(yè)稅為7.4萬元，主營業(yè)務(wù)成本為20.6萬元，應(yīng)付賬款為20.6萬元。試點(diǎn)后，交通運(yùn)輸和物流輔助收入稅率分別為11%和6%，運(yùn)輸主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交的增值稅為11萬元，物流增值稅為6萬元，應(yīng)收賬款分別從原來的100萬元，增加到111萬元和106萬元，和原來20.6萬元的賬款相比，試點(diǎn)后應(yīng)付賬款增加到22.2萬元。
對此，上海市財稅部門日前也發(fā)布通知，明確營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡性財政扶持政策，即從1月1日起，對上海市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過程中因新老稅制轉(zhuǎn)換而產(chǎn)生稅負(fù)有所增加的試點(diǎn)企業(yè)，按照“企業(yè)據(jù)實(shí)申請、財政分類扶持、資金及時預(yù)撥”的方式實(shí)施過渡性財政扶持政策。
3.行業(yè)擴(kuò)圍待定
伴隨著上海增值稅擴(kuò)圍試點(diǎn)改革逐步推進(jìn)，很多被納入試點(diǎn)范圍的服務(wù)業(yè)企業(yè)也在期待盡快“擴(kuò)圍”。
在“第十屆中國企業(yè)發(fā)展高層論壇暨中國企業(yè)發(fā)展報告2012”會上，國家稅務(wù)總局政策司司長叢明如表示，“在上海部分行業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)后，下一步我們考慮逐步擴(kuò)大試點(diǎn)的地區(qū)和行業(yè)，進(jìn)一步支持服務(wù)業(yè)的發(fā)展，最終要把增值稅全覆蓋營業(yè)稅，從而取消營業(yè)稅。”
據(jù)了解，上海正在對郵電通信業(yè)、金融保險業(yè)以及其他生活性服務(wù)業(yè)稅負(fù)情況進(jìn)行相關(guān)研究，上述三個行業(yè)已經(jīng)納入時間表，有望在半年后啟動“營改增”試點(diǎn)。
但更大范圍的試點(diǎn)還沒有明確的消息，以及“其他生活性服務(wù)業(yè)”的界定也尚不清晰，其中快遞業(yè)能否入選備受關(guān)注。
上海圓通速遞新聞信息部負(fù)責(zé)人周曄告訴記者，目前上海快遞行業(yè)還沒有接到改革的通知，但是不排除下半年會加入增值稅擴(kuò)圍試點(diǎn)。而對于營業(yè)稅改為增值稅后稅率的變化，周曄坦言，目前運(yùn)輸行業(yè)的稅率征收比較復(fù)雜，特別對民營企業(yè)來說，稅負(fù)比較重，如若試點(diǎn)以后，希望能按照簡易的稅率征收。
4.北京“備戰(zhàn)”
期待“擴(kuò)圍”的不僅僅是相關(guān)行業(yè)，部分地方政府也對“營改增”充滿熱情。很多分析人士都指出，“營改增”后，地方政府的稅收收入可能會減少，因為營業(yè)稅屬于地稅，增值稅屬于國稅，改革后，如按照以往的中央和地方的分賬比例，地方政府稅必然減少，以上海為例，這項“損失”可能達(dá)到100億元，因此，在中央地方分賬比例調(diào)整尚未明確的情況下，地方“營改增”實(shí)際上有財政風(fēng)險。
但這項改革帶來的長期效益依然被地方政府普遍看好。截至目前，北京、深圳、江蘇、天津、重慶等地已經(jīng)向國家稅務(wù)總局提出“參與增值稅改革試點(diǎn)工作”的申請。
中國社科院財貿(mào)所稅收室主任張斌告訴記者，“營改增”對地方來說總體是利好的，試點(diǎn)納稅人改為繳納增值稅后，其開具的增值稅專用發(fā)票不僅可以由試點(diǎn)地區(qū)的增值稅一般納稅人抵扣，也可以由非試點(diǎn)地區(qū)的增值稅一般納稅人抵扣，同時企業(yè)購買的設(shè)備機(jī)器還可以抵扣一定的稅負(fù)，這增強(qiáng)了試點(diǎn)地區(qū)對企業(yè)的吸引力。
據(jù)了解，2011年12月，北京市政府正式向財政部、國家稅務(wù)總局提出申請，開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革。而記者從知情人士處了解到，北京試點(diǎn)方案已經(jīng)在審批過程中，最快將于今年7月1日，最晚于第三季度開始試點(diǎn)改革。
