近年來，隨著經(jīng)濟金融形勢的發(fā)展以及金融體制改革的不斷推進，現(xiàn)行的銀行業(yè)稅收政策已成為影響其改革發(fā)展的重要因素。為此我們對河南禹州市銀行業(yè)發(fā)展和稅收情況進行了調(diào)查，試就現(xiàn)行銀行業(yè)稅收政策對銀行業(yè)的影響進行了分析。
禹州市銀行業(yè)稅負情況及對銀行業(yè)經(jīng)營的影響
據(jù)調(diào)查，禹州市銀行業(yè)涉及的稅種主要有營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費附加等。2007-2010年年底，全轄銀行業(yè)繳納各項稅收總額32988萬元，繳納營業(yè)稅總額7289萬元。從禹州市各家銀行繳納的各稅種來看，營業(yè)稅和所得稅是銀行業(yè)稅收的主體稅種，2007-2010年年底，所得稅和營業(yè)稅兩項稅收平均占比達95.9%.從近年來禹州市銀行業(yè)稅收的變化情況來看，銀行業(yè)盈利水平是決定營業(yè)稅稅收規(guī)模的主要因素，同時國家經(jīng)濟金融政策的調(diào)整對銀行業(yè)營業(yè)稅稅收也有較大的影響。2007年以來，為應(yīng)對國際金融危機的影響，國家出臺了積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，受此影響，2007-2010年，禹州市金融機構(gòu)各項貸款余額同比增速分別達到29%、23%、18%、21%，營業(yè)收入和稅前利潤均逐年顯著增長，銀行業(yè)繳納的稅收也呈逐年上升趨勢。從禹州市銀行業(yè)繳納稅金總體稅負情況看，實際稅負率及營業(yè)稅實際負擔在保持穩(wěn)定的基礎(chǔ)上總體呈上升趨勢，導致銀行業(yè)稅后留利減少，不利于銀行業(yè)自身的改革和發(fā)展。
（一）現(xiàn)行稅制下銀行稅負仍然偏重
目前，我國現(xiàn)行銀行業(yè)營業(yè)稅的名義稅率為5%，但銀行業(yè)還要以其計征的營業(yè)稅為稅基，繳納教育費附加及城市建設(shè)維護稅，綜合計算，一般銀行業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)稅綜合稅負在5.5%以上，大大高于同樣開征營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，與服務(wù)業(yè)和部分娛樂業(yè)基本持平。就實際稅負來說，由于銀行業(yè)會計制度、財產(chǎn)管理相對規(guī)范、透明，其實際稅負遠高于其他行業(yè)。
�。ǘI業(yè)稅稅基不合理
銀行業(yè)營業(yè)稅是針對營業(yè)收入征收而非針對凈營業(yè)收入征收，不允許抵扣相應(yīng)的存款資金利息支出，更不是如增值稅那樣只對增值額征稅，由此導致無論商業(yè)銀行最終是否盈利，作為流轉(zhuǎn)稅的營業(yè)稅照常征收，既大幅提高了銀行業(yè)實際稅率，又與企業(yè)所得稅一道形成事實上的雙重征稅。
�。ㄈ┿y行間往來沒有全部納入營業(yè)稅征收范圍
目前，內(nèi)資銀行的利息收入中，銀行間往來收入所占的比例都很大，有的銀行甚至已超過50%.銀行間往來收入實際上也是一種貸款行為，對其不征稅，銀行資金將更多進入銀行同業(yè)市場或增加中央銀行超額準備金，導致部分銀行資金運用效率低下，不符合市場經(jīng)濟的基本原則，難以發(fā)揮銀行間接融資主渠道的作用。
�。ㄋ模⿲嵭袪I業(yè)稅影響了銀行業(yè)競爭力的進一步提高
我國稅制設(shè)計在指導思想上更加注重保障國家財政收入的穩(wěn)定和持續(xù)增長，對促進銀行業(yè)發(fā)展和競爭力提高考慮相對較少，較高的銀行業(yè)稅負，減少了銀行業(yè)的利潤，削弱了商業(yè)銀行的國際競爭力。從銀行業(yè)的稅制結(jié)構(gòu)來看，多數(shù)國家一般都對銀行業(yè)征收較低的流轉(zhuǎn)稅，許多國家將金融業(yè)務(wù)納入增值稅征收范圍，而且對金融貸款等核心業(yè)務(wù)實行免稅政策。隨著我國加入世貿(mào)組織后外資銀行的不斷涌入，內(nèi)資銀行稅負高于外資銀行，影響了其同外資銀行的競爭力。
對改進銀行業(yè)稅收政策的思考
銀行業(yè)稅收政策的適當與否，對于我國銀行業(yè)的穩(wěn)健運行和健康發(fā)展以及公平地參與國際銀行業(yè)同業(yè)競爭關(guān)系重大。為確保銀行業(yè)能夠提供安全、穩(wěn)健的金融服務(wù)，我國未來銀行業(yè)稅收安排應(yīng)當盡可能不對銀行業(yè)造成負面影響和干擾，避免銀行業(yè)稅收負擔過重應(yīng)成為未來我國銀行業(yè)稅制改革的基本原則。
�。ㄒ唬┙档蜖I業(yè)稅稅率
從國際經(jīng)驗來看，對金融業(yè)課征的流轉(zhuǎn)稅稅負都比較低，而我國對金融業(yè)征收營業(yè)稅，導致銀行業(yè)稅負偏高。目前我國國內(nèi)經(jīng)濟仍處于企穩(wěn)回升階段，經(jīng)濟發(fā)展的不確定因素很多，政府也正在通過一系列刺激性政策試圖熨平經(jīng)濟的波動，而銀行系統(tǒng)則是保障宏觀調(diào)控政策順利實施的關(guān)鍵。銀行需要為企業(yè)提供更多的資金支持，而降低營業(yè)稅稅率可以降低銀行經(jīng)營成本，有利于金融業(yè)的長遠發(fā)展，進而促進企業(yè)的投資和生產(chǎn)，培育更穩(wěn)定的稅源。
�。ǘ┱{(diào)整營業(yè)稅稅基
營業(yè)稅稅基的調(diào)整能夠順應(yīng)并引導我國金融業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，實現(xiàn)公平稅負，提高資源配置的效率。一是將按貸款利息收入全額征收營業(yè)稅改為按凈額征收，即將貸款利息收入減去存款利息支出的凈額計入營業(yè)稅稅基；二是將只有逾期180天以外的貸款利息才可不計入營業(yè)稅計稅依據(jù)改為逾期3個月以外的貸款利息就可不計入營業(yè)稅計稅依據(jù)，以減少銀行對大量應(yīng)收未收利息墊付的稅額。
�。ㄈ┻m時開征增值稅
增值稅具有較好地體現(xiàn)公平稅負的功能，擴大增值稅征稅范圍是我國流轉(zhuǎn)稅改革方向，應(yīng)借鑒國外把金融業(yè)納入增值稅征收范圍的經(jīng)驗，進行營業(yè)稅改增值稅的可行性探討和試點，待條件成熟后再逐步推廣。
（四）鼓勵有條件的商業(yè)銀行進行多元化經(jīng)營
允許商業(yè)銀行參股或控股證券公司、保險公司、期貨公司等金融機構(gòu)，充分發(fā)揮銀行在資金、客戶、網(wǎng)點、技術(shù)等方面的優(yōu)勢，支持銀行業(yè)務(wù)進行多元化經(jīng)營，不斷拓寬經(jīng)營渠道，進一步提升我國金融機構(gòu)的綜合競爭力。
