有消息稱，繼上海1月1日實施之后，北京將于今年7月1日起正式實施“營業(yè)稅改征增值稅”（下稱“營改增”）改革。另據(jù)了解，天津、重慶、江蘇和深圳也正在積極申請試點。
東北財經(jīng)大學李晶教授對記者表示，從根本上說，增值稅是依據(jù)產(chǎn)業(yè)鏈條進行抵扣，其制度設(shè)計完全不以地域或區(qū)域為界，而區(qū)域性的試點完全違背了增值稅的抵扣原理和制度優(yōu)勢，使得試點區(qū)域和非試點區(qū)域的企業(yè)稅負完全不同并且直接影響上下游企業(yè)的計稅因素，引起相關(guān)企業(yè)和行業(yè)的稅負變化。因此，增值稅征稅范圍的改革應(yīng)不拘泥和局限于區(qū)域。如何盡快擴大試點范圍并盡快在全國范圍內(nèi)推廣已成改革的重中之重。
引發(fā)行業(yè)稅負變化
據(jù)記者了解，2011年11月16日財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，同時印發(fā)了《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》，宣布于2012年1月1日在上海啟動改革試點。
據(jù)中金公司估算，如果試點擴大到全國，試點行業(yè)的稅負可能減少約470億-700億元。此前，上海市“營改增”改革試點是在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率；其中，交通運輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。
據(jù)財政部稅政司副司長鄭建新透露，目前實行增值稅的170多個國家和地區(qū)中，稅率結(jié)構(gòu)既有單一稅率，也有多檔稅率。改革試點將中國增值稅稅率檔次由目前的兩檔調(diào)整為四檔，是一種必要的過渡性安排。今后將根據(jù)改革的需要，適時簡并稅率檔次。
中央財經(jīng)大學稅務(wù)學院副院長劉桓認為，現(xiàn)在的17%、13%、11%和6%四個檔次不利于計算，可考慮把最低檔和最高檔再減少一點，即6%改為5%，17%改為15%，也可考慮5%、10%和15%三檔。
李晶表示，一般情況下，商品的銷售價格為企業(yè)銷售利潤、商品或原材料的進價、加工成本及稅金的合計，在其他條件確定的情況下，應(yīng)納增值稅額成為影響企業(yè)銷售利潤和產(chǎn)品銷售價格的決定性因素。增值稅征稅范圍改革后，相關(guān)行業(yè)的稅負必然發(fā)生變化，并直接影響企業(yè)利潤和未來發(fā)展。因此，在擴大增值稅征稅范圍的改革中，必須考慮新增征稅范圍的行業(yè)稅負變化問題。
亟待全面輔開
財政部稅政司副司長鄭建新此前透露，目前，北京等地區(qū)上報了參加試點的申請，相關(guān)部門將密切跟蹤上海市試點運行情況，總結(jié)試點經(jīng)驗，逐步擴大試點范圍，爭取在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國范圍。
據(jù)了解，我國增值稅和營業(yè)稅相加是全國總稅收的42％，前者是國稅第一大稅種，后者是地稅第一大稅種。但對于“營改增”的全面鋪開，業(yè)界見仁見智。
有專家認為，營業(yè)稅改征增值稅改革涉及生產(chǎn)、經(jīng)營的各個鏈條，在部分地區(qū)部分行業(yè)進行試點，非試點地區(qū)與行業(yè)，尤其是周邊地區(qū)會處于劣勢，所以改革進程不宜拖太久。
財政部財科所研究院孫鋼表示，區(qū)域性優(yōu)惠政策會產(chǎn)生洼地效應(yīng)，造成資金流向該地區(qū)，相當于變相排擠了外地服務(wù)業(yè)。目前很多省市試點積極性很高，這會推動改革步伐加速。
也有業(yè)內(nèi)人士認為，各地積極申請“營改增”試點，是地方政府的一種應(yīng)急反應(yīng)。上海已開始試點，這樣必然會形成稅收洼地，使得市場資源配置向上海流動。正是因為試點勢必造成稅負不公，所以“營改增”必然會迅速在全國鋪開。
但另專家認為，營業(yè)稅改增值稅可以說是這一輪稅改中的頭等大事，也是第一大稅制改革，其改革難度相比近年其他稅制改革大得多。
劉桓認為，首先，增值稅要有銷項、進項的計算，只有對企業(yè)有實際意義才準確，不然改革就沒意義了。這需要會計非常精確的核算。另外，管理上也要調(diào)整。建筑業(yè)中，沙石磚瓦，沒有發(fā)票，這也要慢慢推行。另外，營改增全國試點，牽扯中央地方財政變動，財稅聯(lián)動，稅務(wù)變化，財政也要有相應(yīng)的調(diào)整，這個過程中也存在許多問題要解決。
對此，李晶教授分析認為，在現(xiàn)行分稅制財政體系下，增值稅是中央和地方共享稅，國內(nèi)增值稅中央分成75%、地方分成25%；進口增值稅全部歸屬中央。營業(yè)稅是地方稅，除鐵道部門、各銀行總行、保險公司集中繳納的營業(yè)稅（所得稅和城市維護建設(shè)稅）劃歸中央外，其他歸屬于地方。增值稅征稅范圍的改革如果改變稅款歸屬機制，對地方利益影響較大。因此，在擴大增值稅征稅范圍的改革中，必須考慮增值稅新增征稅范圍的財政體制改革問題。
同時，還必須考慮營改增引發(fā)的征管機構(gòu)調(diào)整問題。因為，在現(xiàn)行國稅、地稅機構(gòu)分設(shè)的體制下，增值稅由國家稅務(wù)局征收，營業(yè)稅中，鐵道部門、各銀行總行、保險公司集中繳納的中央收入部分（所得稅和城市維護建設(shè)稅）由國家稅務(wù)局征收，其余地方收入部分由地方稅務(wù)局征收。部分營業(yè)稅稅目改征增值稅以后，必然面臨著征收管理機構(gòu)的調(diào)整與重新確定問題。
