營(yíng)業(yè)稅改征增值稅牽涉和影響面之廣，超過(guò)了1994年以來(lái)任何一項(xiàng)稅制改革。日前，財(cái)政部、國(guó)稅總局下發(fā)通知，明確營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大至8省市。此次擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，具有哪些作用和影響？
若全國(guó)實(shí)施將減稅超千億
中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng)高培勇認(rèn)為，當(dāng)前，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的任務(wù)顯得更為緊迫。而主要依靠增加政府支出和擴(kuò)大公共投資，這種“粗放型”的擴(kuò)張對(duì)于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的負(fù)作用已經(jīng)逐漸凸顯。因此，積極財(cái)政政策的擴(kuò)張性操作也必須著眼于“精細(xì)化”，在保增長(zhǎng)與調(diào)結(jié)構(gòu)之間尋求平衡。
在我國(guó)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)下，可歸入間接稅或稱流轉(zhuǎn)稅的稅種主要有三個(gè)：增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅，其中增值稅“塊頭兒”最大。作為我國(guó)的第一大稅種，它的變化牽一發(fā)而動(dòng)全身。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，不僅提供一個(gè)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)以及稅收收入結(jié)構(gòu)的重要契機(jī)，而且為實(shí)施以結(jié)構(gòu)性減稅為重心的積極財(cái)政政策提供一個(gè)重要的抓手。
高培勇說(shuō)，隨著營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，減稅作用將在三個(gè)方面得以顯現(xiàn)：原適用營(yíng)業(yè)稅的納稅人所承受的重復(fù)征稅現(xiàn)象將得以減少，從而減輕稅負(fù)；因增值稅轉(zhuǎn)型改革所帶來(lái)的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)相對(duì)上升現(xiàn)象將趨于減少，從而減輕原適用營(yíng)業(yè)稅的納稅人所承受的稅負(fù)：“營(yíng)改增”同時(shí)引入兩檔新的較低稅率，增值稅的整體稅負(fù)水平將趨于下降。
據(jù)相關(guān)部門(mén)測(cè)算，營(yíng)業(yè)稅改增值稅如果在全國(guó)推開(kāi)，全國(guó)稅收凈減收大概超過(guò)1000億元。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅以后，大體上可以帶動(dòng)GDP增長(zhǎng)0.5%，第三產(chǎn)業(yè)的增加值大體上可以提高0.3%，居民消費(fèi)可以增長(zhǎng)1%.出口的增長(zhǎng)能夠拉動(dòng)0.7%.同時(shí)還可以直接帶來(lái)新增的就業(yè)崗位約70萬(wàn)個(gè)。
從理論上講，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅采取一步到位的方式更有利于保障增值稅抵扣鏈條的完整性和稅制運(yùn)行的規(guī)范性，但為了確保改革毫無(wú)懸念地取得成功，有必要通過(guò)先行試點(diǎn)的實(shí)踐，為全面實(shí)施改革積累經(jīng)驗(yàn)。
上海大部分納稅人稅收負(fù)擔(dān)降低
記者從國(guó)家稅務(wù)總局獲悉，今年以來(lái)，上海市共有12.6萬(wàn)戶企業(yè)納入改革試點(diǎn)范圍，由原繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。在上海市的精心組織下，實(shí)現(xiàn)了稅制轉(zhuǎn)換的平穩(wěn)過(guò)渡，大部分納稅人稅收負(fù)擔(dān)降低。
試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人大多由原實(shí)行5%的營(yíng)業(yè)稅稅率降為適用3%的增值稅征收率，且以不含稅銷售額為計(jì)稅依據(jù)，稅負(fù)下降幅度超過(guò)40%；試點(diǎn)的一般納稅人中，85%的研發(fā)技術(shù)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、75%的信息技術(shù)和鑒證咨詢服務(wù)、70%的文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)納稅人稅負(fù)均有不同程度下降；加工制造業(yè)等原增值稅一般納稅人因外購(gòu)交通運(yùn)輸勞務(wù)抵扣增加和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)勞務(wù)納入抵扣，稅負(fù)也普遍降低。
記者從有關(guān)部門(mén)了解到，參與試點(diǎn)的部分交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)，在改革試點(diǎn)初期出現(xiàn)了稅負(fù)增加的問(wèn)題。初步分析，原因主要在于，不同企業(yè)由于資本有機(jī)構(gòu)成及投入時(shí)間存在差異，進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額在一定時(shí)段上不匹配。交通運(yùn)輸企業(yè)的主要資本投入是車輛，如果納入改革試點(diǎn)的交通運(yùn)輸企業(yè)大部分車輛都是在2012年1月之前購(gòu)置，就會(huì)在改革初期出現(xiàn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額較小、銷項(xiàng)稅額相對(duì)較大的情況。同時(shí)，由于改革尚未全面推開(kāi)，影響到交通運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不充分。譬如，路橋費(fèi)支出是交通運(yùn)輸企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)成本之一，由于路橋收費(fèi)還沒(méi)有納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍，交通運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生的路橋費(fèi)支出得不到抵扣則會(huì)相應(yīng)增加稅收負(fù)擔(dān)。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，解決這些問(wèn)題，根本上還需要繼續(xù)深化改革，完善相關(guān)配套措施，努力確保不因改革增加納稅人負(fù)擔(dān)。
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