房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、資源稅、營業(yè)稅改征增值稅……2011年我國稅制改革可以用涉及范圍廣、改革力度大來概括。
來自各方信息表明，2012年即將邁向“深水區(qū)”的稅制改革將從四個(gè)方面發(fā)力。
營業(yè)稅改征增值稅將加速推進(jìn)
2012年1月1日起，上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)將試點(diǎn)營業(yè)稅改征增值稅，這將為企業(yè)帶來減稅效應(yīng)。目前，上海周邊省份對(duì)于試點(diǎn)增值稅“擴(kuò)圍”積極性較高，財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人在全國財(cái)政工作會(huì)議上也明確提出，明年將穩(wěn)步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，促進(jìn)服務(wù)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。
據(jù)上海稅務(wù)部門公告顯示，此次改革，交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃和鑒證咨詢。
一直以來，增值稅“擴(kuò)圍”都被看做是結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲，第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)也希冀由此消除重復(fù)征稅，減輕稅負(fù)。
但專家指出，增值稅在上海進(jìn)行局部試點(diǎn)，會(huì)對(duì)周邊地區(qū)以及相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成影響。將在一定程度上削弱周邊地區(qū)的物流業(yè)和服務(wù)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力優(yōu)勢(shì)。據(jù)了解，由于江蘇省與上海市地理位置較近，上海試點(diǎn)營業(yè)稅改征增值稅后，部分江蘇的物流企業(yè)已遷至上海，這引發(fā)了江蘇省對(duì)物流業(yè)發(fā)展壯大的擔(dān)憂。
“區(qū)域性的優(yōu)惠政策確實(shí)會(huì)產(chǎn)生洼地效應(yīng)，造成資金流向該地區(qū)，相當(dāng)于變相排擠了外地服務(wù)業(yè)。目前很多省市對(duì)試點(diǎn)增值稅‘擴(kuò)圍’積極性很高，在這種情況下，不排除改革加快步伐的可能。我認(rèn)為，可以按行業(yè)推進(jìn)改革，例如從服務(wù)業(yè)推開營業(yè)稅改征增值稅，這樣比較穩(wěn)妥，消除各地不平衡。”財(cái)政部財(cái)科所研究員孫鋼說。
預(yù)計(jì)試點(diǎn)后形成的政策洼地效應(yīng)，可能導(dǎo)致周邊地區(qū)企業(yè)向上海集中。對(duì)此，財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)賈康建議，加快營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，可從上海周邊省市推開，并逐步向長(zhǎng)三角地區(qū)推進(jìn)。但具體稅率水平、在哪些行業(yè)優(yōu)先推行試點(diǎn)等都需要進(jìn)行周密的研究測(cè)算。
房產(chǎn)稅繼續(xù)推進(jìn)方向明確
從目前房產(chǎn)稅試點(diǎn)情況來看，直接影響雖然不大，但對(duì)住房消費(fèi)已顯示一定引導(dǎo)作用。房產(chǎn)稅試點(diǎn)擴(kuò)大及加碼的預(yù)期正逐漸加強(qiáng)。在總結(jié)重慶、上海兩地試點(diǎn)情況的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步推開房產(chǎn)稅的大方向已經(jīng)明確。
2011年的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上，首次明確要推進(jìn)房產(chǎn)稅改革的試點(diǎn)工作。謝旭人在全國財(cái)政工作會(huì)議上也表示，2012年將繼續(xù)推進(jìn)房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)。
目前來看，房產(chǎn)稅改革的必要性是毋庸置疑的。專家認(rèn)為，房產(chǎn)稅改革是對(duì)樓市調(diào)控的中長(zhǎng)期制度安排。對(duì)于地方來說，有利于地方稅收體系建設(shè)，解決地方財(cái)政收入來源問題。一直以來，地方對(duì)于建立連續(xù)、穩(wěn)定的稅源呼聲強(qiáng)烈。目前最有可能成為穩(wěn)定稅源的當(dāng)屬房產(chǎn)稅。
但房產(chǎn)稅試點(diǎn)推行仍面臨較大障礙。房產(chǎn)稅應(yīng)以房產(chǎn)評(píng)估價(jià)為稅基，目前我國全國聯(lián)網(wǎng)的住房檔案信息管理系統(tǒng)、個(gè)人收入誠信系統(tǒng)、房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估體系等房產(chǎn)稅的征收基礎(chǔ)欠缺。尚需建立全國或是地方省市一級(jí)的住房信息系統(tǒng)。這也考驗(yàn)著相關(guān)部門的指揮和決心。
對(duì)此，國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人在全國稅務(wù)工作會(huì)上提出，2012年全面推廣應(yīng)用房地產(chǎn)評(píng)估技術(shù)加強(qiáng)存量房交易稅收管理。
資源稅改革計(jì)征范圍或?qū)U(kuò)大
2011年11月1日資源稅改革全面實(shí)施，將石油、天然氣的稅額從以前的從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，稅率為銷售額的5%至10%，其他五項(xiàng)稅目仍然是從量計(jì)征，但對(duì)焦煤和稀土礦等的資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了一些調(diào)整。
煤炭沒有納入本次資源稅改革的范圍，主要是考慮到其在我國能源消費(fèi)中占比較大。社科院財(cái)貿(mào)所研究員張斌表示，煤炭在我國能源一次、二次利用中的比重都非常高，而且廣泛用于電廠發(fā)電，煤炭資源稅的調(diào)整影響會(huì)更大，涉及價(jià)費(fèi)稅的很多方面。
專家預(yù)計(jì)，下一步資源稅計(jì)征范圍將在石油、天然氣的基礎(chǔ)上擴(kuò)展到其他資源產(chǎn)品，煤炭有望是下一個(gè)可能納入的資源品。
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局此前也表示，為促進(jìn)資源節(jié)約開采利用、提高資源使用效率、保護(hù)環(huán)境、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展，將繼續(xù)研究推進(jìn)其他資源品目資源稅改革，條件成熟時(shí)將逐步擴(kuò)大從價(jià)定率計(jì)征范圍，并適當(dāng)提高稅率水平，以充分發(fā)揮資源稅的調(diào)節(jié)作用。
賈康認(rèn)為，多年來，我國煤電比價(jià)不能平衡，考慮到現(xiàn)實(shí)矛盾凸顯，要正視資源稅改革的現(xiàn)實(shí)需要，考慮把煤炭納入資源稅改革范圍。
全國政協(xié)委員、財(cái)政部財(cái)科所博士生導(dǎo)師劉克崮對(duì)此建議：“在改革推廣路徑上，可采取征收產(chǎn)品范圍和地域范圍逐步擴(kuò)大。實(shí)施產(chǎn)品范圍擴(kuò)大的順序依次為：石油和天然氣、煤炭、金屬礦原礦、非金屬礦原礦、水資源；實(shí)施地域范圍擴(kuò)大可首先在某個(gè)產(chǎn)品資源富集和管理有一定基礎(chǔ)的省份試點(diǎn)，而后擴(kuò)大至若干資源富集省份，最后推廣至全國。”
研究制定環(huán)境稅并擇機(jī)推出
謝旭人日前明確表示，明年要研究制定環(huán)境保護(hù)稅費(fèi)改革方案。
財(cái)政部副部長(zhǎng)王軍日前也表示，研究推進(jìn)的環(huán)境稅，很重要的一點(diǎn)就是要正稅清費(fèi)。專家稱這將是環(huán)境稅改革的總體思路。
近年來，我國經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)造成的資源環(huán)境壓力日益加大，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整任務(wù)日益繁重，節(jié)能減排、低碳經(jīng)濟(jì)面臨的國際壓力日益沉重，這都突出了環(huán)境稅征收的迫切性。
財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)白景明表示，從征稅對(duì)象上來看，環(huán)境稅本質(zhì)是一種行為稅，即對(duì)資源的開發(fā)、利用引起的污染物的排放這一行為征稅。
“開征環(huán)境稅還存在兩大難點(diǎn)。一是如何與其他稅種的稅制改革相互協(xié)調(diào)，例如資源稅、增值稅。此外，由于目前我國環(huán)境方面的收費(fèi)比較多，如排污費(fèi)、礦產(chǎn)開發(fā)保護(hù)費(fèi)等。如何起到設(shè)稅的目的也是難點(diǎn)，是歸到一個(gè)稅種還是稅系？這還要理順財(cái)政分配關(guān)系。”白景明說。
可以肯定的是，環(huán)境稅對(duì)企業(yè)和個(gè)人的影響是毋庸置疑的。一方面，環(huán)境稅的實(shí)施會(huì)迫使企業(yè)負(fù)擔(dān)環(huán)境污染的成本。但控制污染，節(jié)能環(huán)保不僅是企業(yè)的責(zé)任。對(duì)于個(gè)人來說，也將對(duì)生活垃圾和污染物的排放起到抑制作用。
環(huán)境稅的開征牽涉到財(cái)稅體制改革的方方面面，可以說牽一發(fā)而動(dòng)全身，只有在相應(yīng)配套制度的不斷完善下，環(huán)境稅才能平穩(wěn)順利實(shí)施。
