內(nèi)容摘要：國家稅務總局發(fā)布《稅收執(zhí)法督察規(guī)則》（國家稅務總局令第29號）。
近日，國家稅務總局發(fā)布《稅收執(zhí)法督察規(guī)則》（國家稅務總局令第29號），全文如下：
《稅收執(zhí)法督察規(guī)則》已經(jīng)2013年1月25日國家稅務總局第1次局務會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2013年4月1日起施行。
稅收執(zhí)法督察規(guī)則
第一章總則
第一條為了規(guī)范稅收執(zhí)法督察工作，促進稅務機關(guān)依法行政，保證稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策的貫徹實施，保護納稅人的合法權(quán)益，防范和化解稅收執(zhí)法風險，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)則。
第二條各級稅務機關(guān)開展稅收執(zhí)法督察工作，適用本規(guī)則。
第三條本規(guī)則所稱稅收執(zhí)法督察(以下簡稱執(zhí)法督察)，是指縣以上（含縣）各級稅務機關(guān)對本級稅務機關(guān)內(nèi)設機構(gòu)、直屬機構(gòu)、派出機構(gòu)或者下級稅務機關(guān)的稅收執(zhí)法行為實施檢查和處理的行政監(jiān)督。
第四條執(zhí)法督察應當服從和服務于稅收中心工作，堅持依法督察，客觀公正，實事求是。
第五條被督察單位及其工作人員應當自覺接受和配合執(zhí)法督察。
第二章執(zhí)法督察的組織管理
第六條各級稅務機關(guān)督察內(nèi)審部門或者承擔稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查職責的部門（以下簡稱督察內(nèi)審部門），代表本級稅務機關(guān)組織開展執(zhí)法督察工作，履行以下職責：
�。ㄒ唬┮罁�(jù)上級稅務機關(guān)執(zhí)法督察工作制度和計劃，制定本級稅務機關(guān)執(zhí)法督察工作制度和計劃；
�。ǘ┙M織實施執(zhí)法督察，向本級稅務機關(guān)提交稅收執(zhí)法督察報告，并制作《稅收執(zhí)法督察處理決定書》、《稅收執(zhí)法督察處理意見書》或者《稅收執(zhí)法督察結(jié)論書》；
�。ㄈ┙M織實施稅務系統(tǒng)稅收執(zhí)法責任制工作，牽頭推行稅收執(zhí)法責任制考核信息系統(tǒng)，實施執(zhí)法疑點信息分析監(jiān)控；
�。ㄋ模┒睫k執(zhí)法督察所發(fā)現(xiàn)問題的整改和責任追究；
�。ㄎ澹┡浜贤獠勘O(jiān)督部門對稅務機關(guān)開展監(jiān)督檢查工作；
（六）向本級和上級稅務機關(guān)報告執(zhí)法督察工作情況；
�。ㄆ撸┩▓髨�(zhí)法督察工作情況和執(zhí)法督察結(jié)果；
（八）指導、監(jiān)督和考核下級稅務機關(guān)執(zhí)法督察工作；
�。ň牛┢渌嚓P(guān)工作。
第七條執(zhí)法督察實行統(tǒng)籌規(guī)劃，歸口管理。督察內(nèi)審部門負責執(zhí)法督察工作的具體組織、協(xié)調(diào)和落實。稅務機關(guān)內(nèi)部相關(guān)部門應當樹立全局觀念，積極參與、支持和配合執(zhí)法督察工作。
各級稅務機關(guān)根據(jù)工作需要，可以將執(zhí)法督察與其他具有監(jiān)督性質(zhì)的工作協(xié)同開展。
第八條各級稅務機關(guān)應當統(tǒng)一安排專門的執(zhí)法督察工作經(jīng)費，根據(jù)年度執(zhí)法督察工作計劃和具體執(zhí)法督察工作的開展情況，做好經(jīng)費預算，并保障經(jīng)費的正確合理使用。
第九條上級稅務機關(guān)對執(zhí)法督察事項可以直接進行督察，也可以授權(quán)或者指定下級稅務機關(guān)進行督察。
第十條上級稅務機關(guān)認為下級稅務機關(guān)作出的執(zhí)法督察結(jié)論不適當?shù)�，可以責成下級稅務機關(guān)予以變更或者撤銷，必要時也可以直接作出變更或者撤銷的決定。
第十一條各級稅務機關(guān)可以采取復查、抽查等方式，對執(zhí)法督察人員在執(zhí)法督察工作中履行職責、遵守紀律、廉潔自律等情況進行監(jiān)督檢查。
第十二條各級稅務機關(guān)應當建立稅收執(zhí)法督察人才庫，為執(zhí)法督察儲備人才。根據(jù)執(zhí)法督察工作需要，確定執(zhí)法督察人才庫人員基數(shù)，實行動態(tài)管理，定期組織業(yè)務培訓。下級稅務機關(guān)應當向上級稅務機關(guān)執(zhí)法督察人才庫輸送人才。
第十三條執(zhí)法督察可以由督察內(nèi)審部門人員獨立完成，也可以抽調(diào)本級和下級稅務機關(guān)稅務人員實施，優(yōu)先抽調(diào)執(zhí)法督察人才庫成員參加。相關(guān)單位和部門應當予以配合。
第三章執(zhí)法督察的內(nèi)容和形式
第十四條執(zhí)法督察的內(nèi)容包括：
�。ㄒ唬┒愂辗伞⑿姓ㄒ�(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的執(zhí)行情況；
�。ǘ﹪鴦赵汉蜕霞壎悇諜C關(guān)有關(guān)稅收工作重要決策、部署的貫徹落實情況；
（三）稅務機關(guān)制定或者與其他部門聯(lián)合制定的涉稅文件，以及稅務機關(guān)以外的單位制定的涉稅文件的合法性;
�。ㄋ模┩獠勘O(jiān)督部門依法查處或者督查、督辦的稅收執(zhí)法事項；
（五）上級機關(guān)交辦、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦的稅收執(zhí)法事項；
�。﹫�(zhí)法督察所發(fā)現(xiàn)問題的整改和責任追究情況；
�。ㄆ撸┢渌枰獙嵤﹫�(zhí)法督察的稅收執(zhí)法事項。
第十五條執(zhí)法督察可以通過全面執(zhí)法督察、重點執(zhí)法督察、專項執(zhí)法督察和專案執(zhí)法督察等形式開展。
第十六條全面執(zhí)法督察是指稅務機關(guān)對本級和下級稅務機關(guān)的稅收執(zhí)法行為進行的廣泛、系統(tǒng)的監(jiān)督檢查。
第十七條重點執(zhí)法督察是指稅務機關(guān)對本級和下級稅務機關(guān)某些重點方面、重點環(huán)節(jié)、重點行業(yè)的稅收執(zhí)法行為所進行的監(jiān)督檢查。
第十八條專項執(zhí)法督察是指稅務機關(guān)對本級和下級稅務機關(guān)某項特定內(nèi)容涉及到的稅收執(zhí)法行為進行的監(jiān)督檢查。
第十九條專案執(zhí)法督察是指稅務機關(guān)對上級機關(guān)交辦、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦的特定稅收執(zhí)法事項，以及通過信訪、舉報、媒體等途徑反映的重大稅收執(zhí)法問題所涉及到的本級和下級稅務機關(guān)的稅收執(zhí)法行為進行的監(jiān)督檢查。
第二十條各級稅務機關(guān)應當積極運用信息化手段，對與稅收執(zhí)法活動有關(guān)的各類信息系統(tǒng)執(zhí)法數(shù)據(jù)進行分析、篩選、監(jiān)控和提示，為各種形式的執(zhí)法督察提供線索。
第四章執(zhí)法督察實施程序
第二十一條執(zhí)法督察工作要有計劃、有組織、有步驟地開展，主要包括準備、實施、處理、整改、總結(jié)等階段，根據(jù)工作需要可以進行復查。
第二十二條督察內(nèi)審部門應當科學、合理制定年度執(zhí)法督察工作計劃，報本級稅務機關(guān)批準后統(tǒng)一部署實施。
未納入年度執(zhí)法督察工作計劃的專案執(zhí)法督察和其他特殊情況下需要啟動的執(zhí)法督察，應當在實施前報本級稅務機關(guān)批準。
第二十三條實施執(zhí)法督察前，督察內(nèi)審部門應當根據(jù)執(zhí)法督察的對象和內(nèi)容，制定包括組織領(lǐng)導、工作要求和執(zhí)法督察的時限、重點、方法、步驟等內(nèi)容的執(zhí)法督察方案。
第二十四條實施執(zhí)法督察的稅務機關(guān)應當成立執(zhí)法督察組，負責具體實施執(zhí)法督察。執(zhí)法督察組人員不得少于2人，并實行組長負責制。
執(zhí)法督察組組長應當對執(zhí)法督察的總體質(zhì)量負責。當執(zhí)法督察組組長對被督察單位有關(guān)稅收執(zhí)法事項的意見與其他組員的意見不一致時，應當在稅收執(zhí)法督察報告中進行說明。
第二十五條實施執(zhí)法督察的稅務機關(guān)應當根據(jù)執(zhí)法督察的對象和內(nèi)容對執(zhí)法督察組人員進行查前培訓，保證執(zhí)法督察效率和質(zhì)量。
第二十六條實施執(zhí)法督察，應當提前3個工作日向被督察單位下發(fā)稅收執(zhí)法督察通知，告知執(zhí)法督察的時間、內(nèi)容、方式，需要準備的資料，配合工作的要求等。被督察單位應當將稅收執(zhí)法督察通知在本單位范圍內(nèi)予以公布。
專案執(zhí)法督察和其他特殊情況下，可以不予提前通知和公布。
第二十七條執(zhí)法督察可以采取下列工作方式：
�。ㄒ唬┞犎”欢讲靻挝欢愂請�(zhí)法情況匯報；
�。ǘ┱{(diào)閱被督察單位收發(fā)文簿、會議紀要、涉稅文件、稅收執(zhí)法卷宗和文書，以及其他相關(guān)資料；
（三）查閱、調(diào)取與稅收執(zhí)法活動有關(guān)的各類信息系統(tǒng)電子文檔和數(shù)據(jù)；
�。ㄋ模┡c被督察單位有關(guān)人員談話，了解有關(guān)情況；
�。ㄎ澹┨厥馇闆r下需要到相關(guān)納稅人和有關(guān)單位了解情況或者取證時，應當按照法律規(guī)定的權(quán)限進行，并商請主管稅務機關(guān)予以配合；
�。┢渌绞健�
第二十八條執(zhí)法督察中，被督察單位應當及時提供相關(guān)資料，以及與稅收執(zhí)法活動有關(guān)的各類信息系統(tǒng)所有數(shù)據(jù)查詢權(quán)限。被督察單位主要負責人對本單位所提供的稅收執(zhí)法資料的真實性和完整性負責。
第二十九條實施執(zhí)法督察應當制作《稅收執(zhí)法督察工作底稿》。
發(fā)現(xiàn)稅收執(zhí)法行為存在違法、違規(guī)問題的，應當收集相關(guān)證據(jù)材料，在工作底稿上寫明行為的內(nèi)容、時間、情節(jié)、證據(jù)的名稱和出處，以及違法、違規(guī)的文件依據(jù)等，由被督察單位蓋章或者由有關(guān)人員簽字。拒不蓋章或者拒不簽字的，應當說明理由，記錄在案。
收集證據(jù)材料時無法取得原件的，應當通過復印、照相、攝像、掃描、錄音等手段提取或者復制有關(guān)資料，由原件保存單位或者個人在復制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由有關(guān)人員簽字。原件由單位保存的，還應當由該單位蓋章。
第三十條執(zhí)法督察組實施執(zhí)法督察后，應當及時將發(fā)現(xiàn)的問題匯總，并向被督察單位反饋情況。
被督察單位或者個人可以對反饋的情況進行陳述和申辯，并提供陳述申辯的書面材料。
第三十一條執(zhí)法督察組實施執(zhí)法督察后，應當起草稅收執(zhí)法督察報告，內(nèi)容包括：
（一）執(zhí)法督察的時間、內(nèi)容、方法、步驟；
�。ǘ┍欢讲靻挝欢愂請�(zhí)法的基本情況；
（三）執(zhí)法督察發(fā)現(xiàn)的具體問題，認定被督察單位存在違法、違規(guī)問題的基本事實和法律依據(jù)；
�。ㄋ模⿲Πl(fā)現(xiàn)問題的擬處理意見；
�。ㄎ澹┘訌姸愂請�(zhí)法監(jiān)督管理的建議；
�。﹫�(zhí)法督察組認為應當報告的其他事項。
第三十二條執(zhí)法督察組實施執(zhí)法督察后，應當將稅收執(zhí)法督察報告、工作底稿、證據(jù)材料、陳述申辯資料以及與執(zhí)法督察情況有關(guān)的其他資料進行整理，提交督察內(nèi)審部門。
第三十三條督察內(nèi)審部門收到稅收執(zhí)法督察報告和其他證據(jù)材料后，應當對以下內(nèi)容進行審理：
�。ㄒ唬﹫�(zhí)法督察程序是否符合規(guī)定；
�。ǘ┦聦嵤欠袂宄C據(jù)是否確實充分，資料是否齊全；
（三）適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件和有關(guān)政策等是否正確；
�。ㄋ模⿲Ρ欢讲靻挝坏脑u價是否準確，擬定的意見、建議等是否適當。
第三十四條督察內(nèi)審部門在審理中發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足、資料不全的，應當通知執(zhí)法督察組對證據(jù)予以補正，也可以重新組織人員進行核實、檢查。
第三十五條督察內(nèi)審部門在審理中對適用稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策有疑義的問題，以及涉嫌違規(guī)的涉稅文件，應當書面征求本級稅務機關(guān)法規(guī)部門和業(yè)務主管部門意見，也可以提交本級稅務機關(guān)集體研究，并做好會議記錄；本級稅務機關(guān)無法或者無權(quán)確定的，應當請示上級稅務機關(guān)或者請有權(quán)機關(guān)解釋或者確定。
第三十六條督察內(nèi)審部門根據(jù)審理結(jié)果修訂稅收執(zhí)法督察報告，送被督察單位征求意見。被督察單位應當在15個工作日內(nèi)提出書面反饋意見。在限期內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。
督察內(nèi)審部門應當對被督察單位提出的意見進行研究，對稅收執(zhí)法督察報告作必要修訂，連同被督察單位的書面反饋意見一并報送本級稅務機關(guān)審定。
第三十七條督察內(nèi)審部門根據(jù)本級稅務機關(guān)審定的稅收執(zhí)法督察報告制作《稅收執(zhí)法督察處理決定書》、《稅收執(zhí)法督察處理意見書》或者《稅收執(zhí)法督察結(jié)論書》，經(jīng)本級稅務機關(guān)審批后下達被督察單位。
《稅收執(zhí)法督察處理決定書》適用于對被督察單位違反稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策的行為進行處理。
《稅收執(zhí)法督察處理意見書》適用于對被督察單位提出自行糾正的事項和改進工作的建議。
《稅收執(zhí)法督察結(jié)論書》適用于對未發(fā)現(xiàn)違法、違規(guī)問題的被督察單位作出評價。
受本級稅務機關(guān)委托，執(zhí)法督察組組長可以就執(zhí)法督察結(jié)果與被督察單位主要負責人或者有關(guān)人員進行談話。
第三十八條對違反稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和上級稅收規(guī)范性文件的涉稅文件，按下列原則作出執(zhí)法督察決定：
（一）對下級稅務機關(guān)制定，或者下級稅務機關(guān)與其他部門聯(lián)合制定的，責令停止執(zhí)行，并予以糾正；
�。ǘ⿲Ρ炯壎悇諜C關(guān)制定的，應當停止執(zhí)行并提出修改建議；
�。ㄈ⿲Φ胤秸推渌块T制定的，同級稅務機關(guān)應當停止執(zhí)行，向發(fā)文單位提出修改建議，并報告上級稅務機關(guān)。
第三十九條除第三十八條規(guī)定外，對其他不符合稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和上級稅收規(guī)范性文件的稅收執(zhí)法行為，按下列原則作出執(zhí)法督察處理決定：
�。ㄒ唬﹫�(zhí)法主體資格不合法的，依法予以撤銷；
（二）未履行法定職責的，責令限期履行法定職責；
�。ㄈ┦聦嵅磺濉⒆C據(jù)不足的，依法予以撤銷，并可以責令重新作出執(zhí)法行為；
�。ㄋ模┪凑_適用法律依據(jù)的，依法予以變更或者撤銷，并可以責令重新作出執(zhí)法行為；
�。ㄎ澹﹪乐剡`反法定程序的，依法予以變更或者撤銷，并可以責令重新作出執(zhí)法行為；
（六）超越職權(quán)或者濫用職權(quán)的，依法予以撤銷；
�。ㄆ撸┢渌环隙愂辗�、行政法規(guī)、規(guī)章和上級稅收規(guī)范性文件的，依法予以變更或者撤銷，并可以責令重新作出執(zhí)法行為。
第四十條被督察單位收到《稅收執(zhí)法督察處理決定書》和《稅收執(zhí)法督察處理意見書》后，應當在規(guī)定的期限內(nèi)執(zhí)行，并以書面形式向?qū)嵤﹫?zhí)法督察的稅務機關(guān)報告下列執(zhí)行結(jié)果：
（一）對違法、違規(guī)涉稅文件的清理情況和清理結(jié)果；
�。ǘ⿲`法、違規(guī)的稅收執(zhí)法行為予以變更、撤銷和重新作出執(zhí)法行為的情況；
�。ㄈ⿲τ嘘P(guān)責任人的責任追究情況；
�。ㄋ模┮髨笏偷钠渌募唾Y料。
第四十一條被督察單位對執(zhí)法督察處理決定有異議的，可以在規(guī)定的期限內(nèi)向?qū)嵤﹫?zhí)法督察的稅務機關(guān)提出復核申請。實施執(zhí)法督察的稅務機關(guān)應當進行復核，并作出答復。
第四十二條實施執(zhí)法督察的稅務機關(guān)應當在本單位范圍內(nèi)對執(zhí)法督察結(jié)果和執(zhí)法督察工作情況予以通報。
執(zhí)法督察事項應當保密的，可以不予通報。
第四十三條各級稅務機關(guān)應當建立執(zhí)法督察結(jié)果報告制度。
督察內(nèi)審部門應當對執(zhí)法督察所發(fā)現(xiàn)的問題進行歸納和分析，提出完善制度、加強管理等工作建議，向本級稅務機關(guān)專題報告，并作為有關(guān)業(yè)務部門的工作參考。
發(fā)現(xiàn)稅收政策或者稅收征管制度存在問題的，各級稅務機關(guān)應當及時向上級稅務機關(guān)報告。
第四十四條各級稅務機關(guān)每年應當在規(guī)定時間內(nèi)，向上級稅務機關(guān)報送年度執(zhí)法督察工作總結(jié)和報表等相關(guān)材料。
第四十五條督察內(nèi)審部門應當按照有關(guān)規(guī)定做好執(zhí)法督察工作資料的立卷和歸檔工作。
執(zhí)法督察檔案應當做到資料齊全、分類清楚，便于質(zhì)證和查閱。
第五章責任追究及獎懲
第四十六條執(zhí)法督察中發(fā)現(xiàn)稅收執(zhí)法行為存在違法、違規(guī)問題的，應當按照有關(guān)規(guī)定和管理權(quán)限，對有關(guān)負責人和直接責任人予以責任追究。
第四十七條執(zhí)法督察中發(fā)現(xiàn)納稅人的稅收違法行為，實施執(zhí)法督察的稅務機關(guān)應當責令主管稅務機關(guān)調(diào)查處理；情節(jié)嚴重的，移交稽查部門處理。
第四十八條執(zhí)法督察中，被督察單位不如實提供相關(guān)資料和查詢權(quán)限，或者無正當理由拒絕、拖延、阻撓執(zhí)法督察的，由實施執(zhí)法督察的稅務機關(guān)責令限期改正；拒不改正的，對有關(guān)負責人和直接責任人予以責任追究。
第四十九條被督察單位未按照《稅收執(zhí)法督察處理決定書》和《稅收執(zhí)法督察處理意見書》的要求執(zhí)行，由實施執(zhí)法督察的稅務機關(guān)責令限期改正，并對其主要負責人和有關(guān)責任人予以責任追究。
第五十條執(zhí)法督察結(jié)果及其整改落實情況應當作為各級稅務機關(guān)考核的重要內(nèi)容。
各級稅務機關(guān)應當對執(zhí)法規(guī)范、成績突出的單位和個人給予表彰和獎勵，并予以通報，同時將其先進經(jīng)驗進行推廣。存在重大執(zhí)法問題的單位、部門及其主要負責人和有關(guān)責任人，不得參加先進評選。
第五十一條對執(zhí)法督察人員在執(zhí)法督察中濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或者違反廉政建設有關(guān)規(guī)定的，應當按照有關(guān)規(guī)定追究其責任。
第五十二條對在執(zhí)法督察工作中業(yè)績突出的執(zhí)法督察人員，各級稅務機關(guān)應當給予表揚和獎勵，并將其業(yè)績作為在優(yōu)秀公務員等先進評選活動中的重要依據(jù)。
第六章附則
第五十三條本規(guī)則相關(guān)文書式樣，由國家稅務總局另行規(guī)定。
第五十四條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以依據(jù)本規(guī)則，結(jié)合本地區(qū)的具體情況制定具體實施辦法。
第五十五條本規(guī)則自2013年4月1日起施行，《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈稅收執(zhí)法檢查規(guī)則〉的通知》（國稅發(fā)[2004]126號）同時廢止。
