8月1日，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)將在全國(guó)推開。占國(guó)土總面積71%，產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)相對(duì)薄弱的西部地區(qū)將與東、中部地區(qū)同步進(jìn)入改革。
雖然未能參與前期試點(diǎn)，西部省市對(duì)這一改革一直給予著高度關(guān)注，并開展了眾多前期調(diào)研，也不斷表達(dá)出盡快加入改革的愿望。
與東、中部省份不同的是，西部地區(qū)目前仍處于工業(yè)化加速發(fā)展階段，服務(wù)業(yè)所占比重不大，企業(yè)抗改革風(fēng)險(xiǎn)能力相對(duì)較弱。這也決定了西部地區(qū)“營(yíng)改增”的獨(dú)特性。
交通運(yùn)輸業(yè)：積極應(yīng)對(duì)稅負(fù)變化
“你們公司稅負(fù)會(huì)減少嗎？”面對(duì)即將到來的8月1日，稅負(fù)成為西部交通運(yùn)輸業(yè)之間談?wù)撟疃嗟脑掝}。
在西部地區(qū)“營(yíng)改增”涉及的所有行業(yè)中，交通運(yùn)輸業(yè)起步較早，參與試點(diǎn)戶數(shù)眾多，是改革的主體。因整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力比東、中部地區(qū)要弱，企業(yè)對(duì)稅負(fù)的敏感程度更高。
同前期試點(diǎn)地區(qū)一樣，改革后，西部地區(qū)年?duì)I業(yè)額未超過500萬元的小規(guī)模納稅人稅負(fù)普遍減輕，而一般納稅人稅負(fù)則有升有降。其中，內(nèi)陸運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)增加幅度較為明顯。
“主要原因仍是‘營(yíng)改增’抵扣鏈條還未完全打通，可抵扣進(jìn)項(xiàng)取得困難。而且西部地區(qū)行業(yè)規(guī)范度差，可提供增值稅專用發(fā)票的一般納稅人也少。”廣西中信物流有限公司財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)唐美蓮介紹說，改革后，公司繳納增值稅的稅率提高為11%，但現(xiàn)行規(guī)定允許交通運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的項(xiàng)目?jī)H占企業(yè)總成本的35%左右。幾項(xiàng)主要成本，如過路過橋費(fèi)、人工成本等仍不在增值稅征收范圍內(nèi)。
除此之外，記者注意到，導(dǎo)致西部交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)上升的一個(gè)重要原因是掛靠經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象突出。
新疆天宇安馳物流有限公司和云南省大理交通運(yùn)輸集團(tuán)公司等財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人均表示，目前當(dāng)?shù)匚锪髌髽I(yè)自有車輛少，大部分為第三方個(gè)體運(yùn)輸。這種掛靠或承包經(jīng)營(yíng)的方式要取得進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票非常困難。
根據(jù)上海等試點(diǎn)地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)，隨著改革的深入及可抵扣鏈條的完善，交通運(yùn)輸業(yè)的稅負(fù)增加問題將逐步解決。但眼下，如何應(yīng)對(duì)即將到來的挑戰(zhàn)，成為絕大多數(shù)西部交通運(yùn)輸企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。
“作為財(cái)務(wù)人員，‘營(yíng)改增’前我是不用考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)的，只需要將收入乘以稅率就行了。改革后，就沒那么簡(jiǎn)單了。”重慶公路運(yùn)輸集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)秦幫軍表達(dá)了這段時(shí)間以來的感受，“我們也要參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，要綜合考慮企業(yè)如何才能利益最大化，這些都需要重新學(xué)習(xí)。”
一些企業(yè)則提前想好了“應(yīng)對(duì)之策”。重慶長(zhǎng)安民生物流股份有限公司是西部地區(qū)最大的專業(yè)汽車物流企業(yè)，財(cái)務(wù)部總監(jiān)胡大華告訴記者，公司目前確定了四步應(yīng)對(duì)方案：重新確定產(chǎn)品或服務(wù)的市場(chǎng)價(jià)格；重新審核和選擇供應(yīng)商，最大程度爭(zhēng)取稅收抵扣利益或采購(gòu)折讓；充分研究和利用“營(yíng)改增”過渡政策；按機(jī)會(huì)更新設(shè)備，加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)抵扣。
胡大華認(rèn)為，交通運(yùn)輸企業(yè)如能改變經(jīng)營(yíng)方式，如將目前承包經(jīng)營(yíng)的方式轉(zhuǎn)變?yōu)楣窘y(tǒng)一管理自營(yíng)，同時(shí)加快固定資產(chǎn)更新步伐等，稅負(fù)會(huì)逐步下降。
除了自身做足功課，圍繞“稅負(fù)”問題企業(yè)對(duì)有關(guān)部門也提出了自己的建議。目前，這些訴求主要集中在希望進(jìn)一步擴(kuò)大交通運(yùn)輸行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，并考慮燃料、修理、修配等增值稅專用發(fā)票難以取得的現(xiàn)實(shí)問題，使企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)充分抵扣；希望延續(xù)此前的稅收減免政策，對(duì)稅負(fù)暫時(shí)增加的企業(yè)給予財(cái)政補(bǔ)貼或返還政策扶持。
記者注意到，雖然對(duì)稅負(fù)問題更為關(guān)注，大家對(duì)改革即將帶來的利好更為看重。
“改革后公司稅負(fù)可能會(huì)增加，但競(jìng)爭(zhēng)力并沒有降低，一定程度上還給我們帶來了商機(jī)。”蘭州一家大型物流公司企業(yè)負(fù)責(zé)人表示，改革后公司可以為下游企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，將吸引來更多客戶資源，有利于企業(yè)開拓市場(chǎng)。
寧夏天豹汽車運(yùn)輸有限責(zé)任公司董事長(zhǎng)靳旭則看得更遠(yuǎn)。他認(rèn)為試點(diǎn)開始后的幾個(gè)月內(nèi)，可能會(huì)有一個(gè)陣痛期，但改革將極大地規(guī)范西部貨運(yùn)市場(chǎng)的發(fā)展，改變中小企業(yè)林立、低利潤(rùn)惡性競(jìng)爭(zhēng)的不良局面，有利于西部交通運(yùn)輸行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：搶抓試點(diǎn)政策紅利
“西部要優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，要追趕東、中部地區(qū)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展十分關(guān)鍵。‘營(yíng)改增’為我們提供了一次發(fā)展壯大的機(jī)會(huì)。”甘肅巨道廣告公司總經(jīng)理何貴龍用“很歡迎、很開心”來表達(dá)迎接試點(diǎn)改革的心情。
這家2011年才注冊(cè)成立的廣告公司是一家自主創(chuàng)業(yè)的新秀。今年只有25歲的何貴龍告訴記者，去年曾有一單近200萬元的生意，因?yàn)楣緹o法滿足對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票的要求而沒有談成。“8月1日以后，我們就不會(huì)有這樣的遺憾了。”
作為小規(guī)模納稅人，進(jìn)入試點(diǎn)后，該公司稅負(fù)將下降3個(gè)百分點(diǎn)，每年約減輕數(shù)十萬元的稅收負(fù)擔(dān)。“這筆錢可以用來增加硬件設(shè)備投入，拓展新的業(yè)務(wù)，減負(fù)的同時(shí)給我們提供了更大的發(fā)展空間。”何貴龍說，公司的目標(biāo)是到2015年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬元。
“機(jī)遇”是何貴龍等西部現(xiàn)代服務(wù)業(yè)經(jīng)營(yíng)者面對(duì)即將到來的改革時(shí)，最常提到的詞。一同受益的還有整個(gè)西部現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展水平是衡量一個(gè)地區(qū)現(xiàn)代化和國(guó)際化的重要標(biāo)志。近年來，西部地區(qū)第三產(chǎn)業(yè)比重不斷上升，特別是四川、陜西和重慶等省市現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展迅速，但從整體來看，西部現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展目前仍處于起步階段，與東、中部發(fā)達(dá)地區(qū)相比，在效益水平、服務(wù)能力和服務(wù)范圍等方面還存在差距。
如何抓住此次改革契機(jī)發(fā)展壯大？記者注意到，相比交通運(yùn)輸業(yè)，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)改革后稅負(fù)變化不大，不少企業(yè)稅負(fù)還有所下降。他們有更多精力思考未來的發(fā)展賬。
重慶媒體伯樂公交廣告有限公司是一家主要從事車身廣告的媒體運(yùn)營(yíng)商。改革后，作為一般納稅人，公司繳納增值稅稅率比營(yíng)業(yè)稅時(shí)提高了1個(gè)百分點(diǎn)，但因?yàn)閺V告業(yè)務(wù)都外包給了其他制作公司，再加上進(jìn)項(xiàng)抵扣的取得，公司銷售環(huán)節(jié)的稅負(fù)最終還將下降5%~10%。公司負(fù)責(zé)人認(rèn)為，“營(yíng)改增”突破了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅制瓶頸，今后不少企業(yè)都可以選擇將生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)外包，有助于細(xì)化社會(huì)分工。
改革將帶來更多下游客戶。廣東海陸通國(guó)際船舶代理有限公司欽州分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人張淼介紹說，“營(yíng)改增”后，委托方向他們支付船舶代理費(fèi)用后可取得6%的進(jìn)項(xiàng)抵扣，增加了公司對(duì)委托方的吸引力。
這種吸引力也變成四川省江油市眾智廣告?zhèn)髅接邢薰矩?cái)務(wù)總監(jiān)廖慶美決定將公司做大做強(qiáng)的動(dòng)力。“我們是小規(guī)模納稅人，改革后雖能減輕稅負(fù)，但因?yàn)椴皇且话慵{稅人，擔(dān)心今后與大企業(yè)來往業(yè)務(wù)，對(duì)方向我們索要增值稅專用發(fā)票用于抵扣，我們無法開具，會(huì)影響業(yè)務(wù)。”
如何盡快適應(yīng)國(guó)家稅制改革大潮，并創(chuàng)造出更大的利潤(rùn)？西部現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)都在搶抓改革即將帶來的政策紅利。
位于陜西省西安市的中鐵第一勘察設(shè)計(jì)院集團(tuán)有限公司是新中國(guó)成立的第一批鐵路勘測(cè)設(shè)計(jì)單位。公司負(fù)責(zé)人介紹說，從上海試點(diǎn)開始，公司就密切關(guān)注改革動(dòng)向，多次開會(huì)研討分析。今年以來，又對(duì)全院財(cái)務(wù)人員進(jìn)行政策宣傳和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并開展了專項(xiàng)課題研究。
該負(fù)責(zé)人表示，改革后，公司將加快建立與增值稅制度改革要求相適應(yīng)的發(fā)展模式和經(jīng)營(yíng)方式，以此為契機(jī)，著力整合業(yè)務(wù)資源、拓展市場(chǎng)空間、創(chuàng)新服務(wù)領(lǐng)域。
“試點(diǎn)改革對(duì)企業(yè)自身也提出了更高要求。”廣西德勝工程造價(jià)咨詢有限公司南寧分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人陳夏說，目前最擔(dān)心的是企業(yè)內(nèi)部調(diào)整跟不上改革的步伐，希望稅務(wù)機(jī)關(guān)多為企業(yè)提供相關(guān)培訓(xùn)和指導(dǎo)，幫助企業(yè)盡快適應(yīng)改革要求，爭(zhēng)取更大的發(fā)展。
西部：借力改革，凸顯后發(fā)優(yōu)勢(shì)
從2000年開始，在過去的十多年里，經(jīng)歷過“西部大開發(fā)”系列優(yōu)惠政策的洗禮，西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)生了翻天覆地的變化，但相比東、中部發(fā)達(dá)地區(qū)，這里仍處于需要發(fā)力追趕的后發(fā)階段。“營(yíng)改增”試點(diǎn)，為西部省份進(jìn)一步挖掘發(fā)展?jié)摿μ峁┝舜呋瘎?/p>
四川省綿陽市國(guó)稅局貨物和勞務(wù)稅處副處長(zhǎng)范萍認(rèn)為，“營(yíng)改增”對(duì)西部地區(qū)最大的意義在于調(diào)整和完善經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。范萍表示，受地理位置限制，西部地區(qū)交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)展相對(duì)滯后，并制約了物流業(yè)及其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，而西部地區(qū)恰恰是我國(guó)能源、糧食等的重要原材料基地，“營(yíng)改增”將大力促進(jìn)西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，激發(fā)出相關(guān)產(chǎn)業(yè)的增長(zhǎng)潛力。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)白景明也認(rèn)為，試點(diǎn)改革首先將有利于西部新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。他表示，2000年以前，西部省份基本上屬于原材料輸出地，但近年來已顯現(xiàn)出多類產(chǎn)業(yè)同步高增長(zhǎng)的勢(shì)態(tài)。目前，西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)已在自發(fā)性調(diào)整，突出表現(xiàn)是第三產(chǎn)業(yè)比重上升。2012年，甘肅、寧夏和云南等省占比已超過40%，超過東三省和大部分中部省份水平。而“營(yíng)改增”的著力點(diǎn)正是刺激第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
“除此之外，‘營(yíng)改增’還將促進(jìn)西部傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展壯大。”白景明表示，西部省份是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)聚集地，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整大背景下，西部省份面臨最大的難題就是如何改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。其中核心點(diǎn)有兩個(gè)：一是通過轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式來實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排目標(biāo)；二是提升技術(shù)水平、優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)鏈，以應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)需求的結(jié)構(gòu)性變動(dòng)。破解這一難題會(huì)形成對(duì)技術(shù)咨詢服務(wù)、物流輔助服務(wù)、研發(fā)服務(wù)和合同能源管理服務(wù)等的巨大需求。“營(yíng)改增”恰恰會(huì)降低這些服務(wù)業(yè)的稅負(fù)，而且購(gòu)進(jìn)服務(wù)者可抵扣稅額。因此，試點(diǎn)改革對(duì)于西部結(jié)構(gòu)調(diào)整將是降低成本的激勵(lì)性政策措施。
這一點(diǎn)在西部制造企業(yè)身上得到了證實(shí)。“‘營(yíng)改增’試點(diǎn)對(duì)于處在從傳統(tǒng)生產(chǎn)到高端制造業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的民營(yíng)企業(yè)來說，具有重要意義。”蘭州隴星熱能集團(tuán)財(cái)務(wù)副總經(jīng)理魏東恒告訴記者，企業(yè)近年來一直致力于推廣節(jié)能環(huán)保和新能源產(chǎn)品，需要投入大量廣告費(fèi)用，品牌推薦費(fèi)用居高不下。自上海、北京等地陸續(xù)實(shí)行“營(yíng)改增”后，在上述地區(qū)購(gòu)買的廣告服務(wù)等可以取得增值稅專用發(fā)票用作進(jìn)項(xiàng)抵扣，企業(yè)增值稅稅負(fù)因此呈下降趨勢(shì)。8月1日后，企業(yè)將進(jìn)一步加大廣告投放，同時(shí)增加科技研發(fā)投入，促進(jìn)產(chǎn)品多元化，提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力。
據(jù)工業(yè)大市廣西柳州市國(guó)稅機(jī)關(guān)初步統(tǒng)計(jì)，全市8000多戶原增值稅一般納稅人改革后可減少增值稅稅負(fù)近3億元，而重慶市將達(dá)到17.2億元。
在廣西國(guó)稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人看來，“營(yíng)改增”試點(diǎn)將為區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入活力。據(jù)介紹，廣西進(jìn)出口貿(mào)易近年來發(fā)展步伐加快。實(shí)施“營(yíng)改增”后，出口退稅由貨物貿(mào)易向服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域延伸，不僅對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢等實(shí)行出口免稅，而且將國(guó)際運(yùn)輸、出口研發(fā)和設(shè)計(jì)服務(wù)納入零稅率范圍，能推動(dòng)服務(wù)類產(chǎn)品以不含稅的價(jià)格參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)地區(qū)對(duì)外服務(wù)和外向型經(jīng)濟(jì)的加速發(fā)展。
陜西國(guó)稅局相關(guān)人士也表示，當(dāng)前，西部地區(qū)正處于加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的攻堅(jiān)時(shí)期，“營(yíng)改增”試點(diǎn)將推動(dòng)西部各省經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，打造西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“升級(jí)版”。
“此前，我們已經(jīng)享受了‘西部大開發(fā)’系列優(yōu)惠政策，這一次又將沐浴‘營(yíng)改增’試點(diǎn)的春風(fēng)，企業(yè)對(duì)未來的發(fā)展充滿了信心。”陜西法士特汽車傳動(dòng)集團(tuán)有限責(zé)任公司副總經(jīng)理郭金福說。
參與本文采寫的有：李萍 藺紅 王文竹 楊麗 陳顯信 何國(guó)剛 馮紹康 張?chǎng)H翼 胡文玲 和曉蘭 葉智勇 羅致平 李文 金琳 張照舒 李祥林 農(nóng)彩霞 許飛
