《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》已于2008年1月1日開始實施，新稅法統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，在“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向下，外國投資者及其所投資企業(yè)曾享有的許多“超國民待遇”的優(yōu)惠政策已成為明日黃花。那么對于那些已經(jīng)搭上了“末班車”的外商投資企業(yè)，在辦理再投資退稅時，應(yīng)該注意哪些事項呢？
準(zhǔn)確把握“再投資”含義再投資必須是直接用于再投資新辦其他外商投資企業(yè)，且其再投資額構(gòu)成新企業(yè)的注冊資本或者是直接用于再投資增加已存在外商投資企業(yè)的注冊資本。而外國投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤，再投資購買其他投資者在已存在的企業(yè)的股權(quán)，未增加該企業(yè)的注冊資本和經(jīng)營資金，不得享受再投資退稅優(yōu)惠。
必須用已實現(xiàn)的稅后利潤投資
外國投資者必須用從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤進(jìn)行再投資才能享受退稅，無論是一次投資還是分批投資，只要投資的利潤屬于已實現(xiàn)利潤都可以退稅，如果外國投資者計劃用外商投資企業(yè)的利潤進(jìn)行再投資申請被國家有關(guān)部門批準(zhǔn)時，該再投資的利潤尚未實現(xiàn)或者部分尚未實現(xiàn)的，即承諾用以后年度實現(xiàn)的利潤進(jìn)行再投資，該再投資應(yīng)為補(bǔ)足企業(yè)注冊資本，不屬于稅法所述“增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)”，該再投資發(fā)生時，不得享受再投資退稅的待遇。同時對于外國投資者將從外商投資企業(yè)取得的清算所得用于再投資，不得享受再投資退稅的優(yōu)惠。
關(guān)聯(lián)交易調(diào)增利潤不享受退稅
外商投資企業(yè)因關(guān)聯(lián)企業(yè)交易稅務(wù)審計而調(diào)增其稅后利潤，若外商投資企業(yè)的外國投資者將這部分利潤用于中國境內(nèi)直接再投資，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國投資者再投資退稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2001]86號）文件規(guī)定，是不得享受有關(guān)再投資退稅的優(yōu)惠待遇的。
需要明確再投資利潤的所屬年度
外國投資者在申請再投資退稅時，應(yīng)提供能夠確認(rèn)其用于再投資利潤所屬年度的證明。凡不能提供證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可就外國投資者再投資前的企業(yè)賬面應(yīng)付股利、或未分配利潤中屬于外國投資者應(yīng)取得的部分，從最早年度依次往以后年度推算再投資利潤的所屬年度，并據(jù)以計算應(yīng)退還的企業(yè)所得稅稅款。多次再投資須注意限額計算外國投資者以源于外商投資企業(yè)一個年度的稅后利潤一次或多次直接再投資的，再退稅時，稅務(wù)機(jī)關(guān)要計算享受再投資退稅優(yōu)惠的再投資額限額。再投資額限額=（該稅后利潤所屬年度外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額-該年度外商投資企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅稅額）×該年度該外國投資者占外商投資企業(yè)的股權(quán)比例（或分配比例）。外國投資者以源于外商投資企業(yè)同一年度的全部稅后利潤再投資的，其再投資額低于上述限額的，按實際投資額計算退稅；超過上述限額的，按限額計算退稅，超過部分不得計算退稅。
注意“經(jīng)營期”的計算由于稅法規(guī)定再投資后的經(jīng)營期必須不少于5年，因此，掌握“經(jīng)營期”的計算十分重要。否則，企業(yè)到手的鴨子也會飛掉。稅法第十條所說“經(jīng)營期”應(yīng)按下列原則計算：外商投資企業(yè)的外國投資者將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于本企業(yè)或已開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）的其他外商投資企業(yè)的，應(yīng)從再投資資金實際投入之日起計算；再投資開辦新的外國投資企業(yè)的，應(yīng)從新辦企業(yè)開始生產(chǎn)。經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日起計算。
出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)三年內(nèi)必須達(dá)標(biāo)
對于外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，雖然可以享受100%的再投資退稅，但必須3年內(nèi)符合相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。外國投資者再投資舉辦或擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)，自開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起3年內(nèi)，或在再投資資金投入后3年內(nèi)，該企業(yè)均沒有達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，外國投資者再投資舉辦或擴(kuò)建先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，在企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營或資金投入后3年內(nèi)，經(jīng)考核不合格被撤銷先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稱號的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將追回已退稅款的60%.
用受讓股權(quán)獲得的稅后利潤再投資有限制
外國投資者在受讓股權(quán)后，以該外商投資企業(yè)分配的在其受讓股權(quán)前實現(xiàn)的利潤，在中國境內(nèi)再投資，要享受退稅優(yōu)惠必須符合以下的條件：即外國投資者從與其有直接擁有或間接擁有或被同一人擁有100%股權(quán)關(guān)系的下列關(guān)聯(lián)方受讓股權(quán)，且按該關(guān)聯(lián)轉(zhuǎn)讓方股權(quán)成本價成交的。
專業(yè)外資投資公司也可享受退稅
除《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的外國投資者外，對于由外國投資者持有100％股份的且專門從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，將從外商投資企業(yè)分得的利潤（股息），在中國境內(nèi)直接再投資，可視同外國投資者，并依照稅法和實施細(xì)則及其他有關(guān)規(guī)定享受再投資退稅優(yōu)惠。這里“外國投資者持有100%股份，而且專門從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)”，包括專門從事投資業(yè)務(wù)以及與投資業(yè)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)。與投資業(yè)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)限于根據(jù)1995年4月4日原對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部發(fā)布的《關(guān)于外商投資舉辦投資性公司的暫行規(guī)定》及其補(bǔ)充規(guī)定，在營業(yè)執(zhí)照限定的范圍內(nèi)，外商投資企業(yè)在其投資的集團(tuán)所屬公司內(nèi)提供原材料采購、產(chǎn)品銷售及售后服務(wù)、財務(wù)和技術(shù)支持等輔助性的專業(yè)服務(wù)，以及在其投資的集團(tuán)所屬公司內(nèi)、外從事規(guī)定范圍內(nèi)的研發(fā)、咨詢、培訓(xùn)和出口業(yè)務(wù)。
外國投資者只有正確把握以上政策精神，才能保證在最后時刻作出再投資的正確決策，不至于空忙一場。另外，外國投資者在新稅法實施之前以從企業(yè)取得的稅后利潤再投資，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)追加投資享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2002]56號）文件規(guī)定，外資企業(yè)在原合同以外大規(guī)模追加投資，從事經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中的鼓勵類項目的外商投資企業(yè)，如果追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過6000萬美元的，或者追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過1500萬美元，且達(dá)到或超過企業(yè)原注冊資本50%的，則其投資者在原合同以外追加投資項目所取得的所得，可單獨計算并享受稅法所規(guī)定的所得稅定期減免優(yōu)惠。該優(yōu)惠可以根據(jù)新稅法第五十七條關(guān)于稅收優(yōu)惠政策過渡期的規(guī)定，直到享受期滿為止。