問：企業(yè)設(shè)在境外的一家分公司因遭受地震災害受到了嚴重損失，給經(jīng)營活動帶來很大困難，目前正在恢復重建中，是否可以向稅務(wù)機關(guān)提出減免稅申請？如何辦理？
答：財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布〈境外所得計征所得稅暫行辦法〉（修訂）的通知》（財稅〔1997〕116號）規(guī)定，可以對其境外所得給予1年減征或免征所得稅的照顧。
納稅人在境外遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，損失較大，繼續(xù)維持投資、經(jīng)營活動確有困難的，應(yīng)取得中國政府駐當?shù)厥埂㈩I(lǐng)館等駐外機構(gòu)的證明后，按現(xiàn)行規(guī)定報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，按照企業(yè)所得稅條例及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，對其境外所得給予1年減征或免征所得稅的照顧。
在境外減免稅處理方面，納稅人境外投資、經(jīng)營活動按所在國（地區(qū)）稅法規(guī)定或政府規(guī)定獲得的減免所得稅，應(yīng)區(qū)別不同情況按以下辦法處理：1.納稅人在與中國締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國家，按所在國稅法及政府規(guī)定獲得的所得稅減免稅，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，視同已繳所得稅進行抵免。2.對外經(jīng)濟合作企業(yè)承攬中國政府援外項目、當?shù)貒遥ǖ貐^(qū)）的政府項目、世界銀行等世界性經(jīng)濟組織的援建項目和中國政府駐外使、領(lǐng)館項目，獲當?shù)貒遥ǖ貐^(qū)）政府減免所得稅的，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，視同已繳所得稅進行抵免。
關(guān)于境外已繳納所得稅稅款的抵扣方法，依照企業(yè)所得稅條例及其實施細則規(guī)定，納稅人在境外繳納的所得稅，在匯總納稅時，可選擇以下一種方法予以抵扣，抵扣方法一經(jīng)確定，不得任意更改。
分國不分項抵扣：企業(yè)能全面提供境外完稅憑證的，可采取分國不分項抵扣。1.納稅人在境外已繳納的所得稅稅款應(yīng)按國別（地區(qū)）進行抵扣。在境外已繳納的所得稅稅款，包括納稅人在境外實際繳納的稅款及財稅〔1997〕116號文件第六條、第七條規(guī)定中視同已繳納的稅款。納稅人應(yīng)提供所在國（地區(qū)）稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的納稅憑證或納稅證明以及減免稅有關(guān)證明，如實申報在境外繳納的所得稅稅款，不得瞞報和偽報。2.納稅人在境外已繳納的所得稅稅款應(yīng)分國（地區(qū)）計算抵扣限額。來源于某國（地區(qū)）的“境外所得稅稅款扣除限額”按實施細則規(guī)定公式計算，即：境外所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×（來源于某國或地區(qū)的所得÷境內(nèi)、境外所得總額）。3.納稅人在境外各國（地區(qū)）已繳納的所得稅稅款低于計算出的該國（地區(qū)）“境外所得稅稅款扣除限額”的，應(yīng)從應(yīng)納稅總額中按實際扣除；超過“境外所得稅稅款扣除限額”的，應(yīng)按計算出的扣除限額進行扣除，其超過部分，當年不能扣除，但可以在不超過5年的期限內(nèi)，用以后年度稅款扣除限額的余額補扣。
定率抵扣：為便于計算和簡化征管，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)批準，企業(yè)也可以不區(qū)分免稅或非免稅項目，統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額16.5%的比率抵扣。
在計算境外稅款扣除限額方面，在計算境外稅款扣除限額的公式中“境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額”一項，以及財稅〔1997〕116號文件中“境外所得應(yīng)納稅額”一項，應(yīng)按法定稅率33%計算。納稅人來源于境外的所得，不論是否匯回，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅條例及其實施細則規(guī)定的納稅年度（公歷1月1日~12月31日）計算申報并繳納所得稅。
在稅款預繳和清繳方面，納稅人來源于境外的所得和境內(nèi)的所得，應(yīng)依照企業(yè)所得稅條例及其實施細則和財稅〔1997〕116號文件，計算繳納企業(yè)所得稅。稅款預繳分開進行，年終匯算清繳合并進行，即境內(nèi)所得部分的稅款預繳仍按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；境外所得部分的應(yīng)繳稅款可按半年或按年計算預繳，具體預繳日期和稅款數(shù)額由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核確定。納稅人應(yīng)于次年1月15日之前預繳全年應(yīng)繳稅款。年度終了后4個月內(nèi)，稅務(wù)機關(guān)對納稅人來源于境外的所得和境內(nèi)的所得，合并統(tǒng)一進行匯算清繳。