籌劃也講“天時地利人和”

　　稅收籌劃是一項系統(tǒng)性工作，在稅收籌劃過程中，需要方方面面的協(xié)調配合，稅收籌劃的成功與否，受到多種因素的共同影響和制約。但總括來講，不外乎三個方面，即天時、地利、人和。“天時”是指稅收政策為稅收籌劃創(chuàng)造的空間：“地利”是指所在地方的稅收政策和稅收觀念對稅收籌劃提供的環(huán)境支持：“人和”是指納稅人及相關人員的稅收政策水平和內外相關人員關系的協(xié)作對天時和地利資源的充分利用。

　　天時重在搶抓機遇

　　任何優(yōu)惠政策和有利于納稅人稅收籌劃政策的出臺，對稅收籌劃來說都是天賜良機。

　　但由于這些政策是對某些行業(yè)和行為的鼓勵、照顧和扶持，具有很強的針對性。

　　其所針對的對象隨著時間的變化往往也會轉化，特殊的可能不特殊，困難的可能不困難，因此這些政策一般都具有很強的時效性。如果不在有效期內加以充分利用，優(yōu)惠政策就會消失?？梢哉f是機不可失。

　　同時我們要重視的是，納稅行為的發(fā)生具有不可逆轉性，在稅收籌劃的道路上，沒有回頭路可走。比如說，企業(yè)成立時，企業(yè)的組織形式選擇了有限責任公司，就無法像個人獨資或合伙企業(yè)一樣只繳個人所得稅，而不繳企業(yè)所得稅。企業(yè)成立分支機構如果登記為子公司，其虧損就不能像分公司一樣抵減總公司的應納稅所得額。因此，籌劃必須具有前瞻性，在最佳時機出手。

　　地利需要考慮稅收征管水平

　　國家稅收政策的具體執(zhí)行者是各地稅務機關，稅收政策的執(zhí)行往往受當?shù)氐乩砦恢谩⒔洕l(fā)展水平、文化觀念等的影響。只有充分考慮當?shù)囟愂照鞴芩?，才能掌握最有效的籌劃空間。

　　毋庸諱言，各地對稅收政策的執(zhí)行存在一定的差異，有些地方甚至制定了名目繁多的優(yōu)惠政策。開展稅收籌劃，必須考慮到這種現(xiàn)實。需要提醒的是，地域文化觀念差異對稅收籌劃有很大影響。有的地方稅收籌劃不但被允許，甚至還會得到稅務部門的指導和幫助；而有的地方領導一聽企業(yè)搞稅收籌劃就急，想方設法阻撓。

　　人和必須培養(yǎng)人才

　　一樣的天，一樣的地，一樣的賺錢，不一樣的納稅。身處優(yōu)良環(huán)境，面對天賜良機，有的視若不見，失之交臂；有的消極應對，得過且過；有的心有余而力不足，望稅興嘆；只有少數(shù)企業(yè)能做到得心應手地應用稅收政策，促企業(yè)發(fā)展壯大。究其原因，不外乎人的原因。就稅收籌劃來說，對人的要求主要有三點：

　　1.專業(yè)素質是基礎專業(yè)素質的要求有兩個方面，一是嫻熟的會計處理技巧，如在費用攤銷、壞賬核銷、折舊計提、成本結轉、資金借貸等會計事項的會計處理上，事先都必須有稅收籌劃的意識。若事前不謀劃處理妥當，事后亡羊補牢就很被動。二是豐富的稅務經驗。稅收籌劃最基本、最主要的要求是用足用活稅收政策，而要做到這一點，沒有豐富的稅務經驗是不行的。比如增值稅稅負率籌劃中的“一分為二”籌劃法、“三廢”綜合利用優(yōu)惠政策中的“先賣后買”籌劃法、技術開發(fā)費增長10％加扣50％的應納稅所得額的“以小換大”籌劃法等，每一種方法都對籌劃人員的稅務專業(yè)水平提出了很高要求。

　　2.職業(yè)道德是保證稅收籌劃的每一步都是在運用和執(zhí)行國家的財稅法律、法規(guī)，而法律不是兒戲，任何違反法律的行為都會受到相應的懲罰或制裁。因此，對稅收籌劃人員的一個基本要求是職業(yè)道德的要求。遵紀守法、誠信自律、事業(yè)為重、淡泊得失是所有籌劃人員都應牢記在心并努力做到的。

　　3.綜合能力是補充專業(yè)素質和職業(yè)道德是稅收籌劃成功的必要條件，但并非是充分條件。一個企業(yè)要真正讓稅收籌劃發(fā)揮最大的作用，一個人要真正成為一個優(yōu)秀的籌劃專家，對企業(yè)來說要有好的團隊，對籌劃人員來說要具備比較好的綜合能力，尤其是以下三個方面的能力：首先是上下溝通的能力，即獲得上司和下屬同事支持的能力；其次是左右協(xié)調的能力，簡單地說，即是獲得采購銷售和生產技術等部門合作或配合的能力；最后是八方交友的能力，既要有與稅務部門、財經管理部門等官方往來的能力，還要有與其他企業(yè)同行密切交流獲取信息經驗的能力。