優(yōu)惠型稅收籌劃與節(jié)約型稅收籌劃

    從稅收籌劃的途徑和形式看，最基本的稅收籌劃可以區(qū)分為兩種：優(yōu)惠型稅收籌劃和節(jié)約型稅收籌劃。

    優(yōu)惠型稅收籌劃，其著眼點在于選擇和利用稅收優(yōu)惠政策，以優(yōu)惠政策為依據(jù)，安排納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動。這種籌劃靠優(yōu)惠政策的存在做保障，一旦優(yōu)惠政策取消或發(fā)生變更，就會直接影響籌劃的效果，因此需要對優(yōu)惠政策的走向有一個基本判斷、預(yù)測。

    節(jié)約型稅收籌劃，其著眼點在于避免和減少稅金支出的浪費，是通過對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行分析研究，從節(jié)約的角度出發(fā)，調(diào)整納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營方式和方法，取消沒有經(jīng)濟效益的生產(chǎn)經(jīng)營行為和環(huán)節(jié)，避免和減少稅金支出的浪費，求得經(jīng)濟利益最大化。

    只有正確判定和區(qū)分兩種類型，才能有目的地開展稅收籌劃并達到節(jié)稅效果。一方面，為納稅人開展稅收籌劃明確了方向，提供了思路；另一方面，有助于納稅人把握稅收籌劃和偷逃稅的界限，避免將稅收籌劃變?yōu)橥堤佣愋袨椤?br>
    優(yōu)惠型稅收籌劃和節(jié)約型稅收籌劃有以下共同點：

    第一，都是合法行為。不僅要符合稅法的有關(guān)規(guī)定，而且要符合財務(wù)、工商、環(huán)保等方面有關(guān)的法律法規(guī)。比如，在稅法方面，凡涉及納稅事宜，都需要遵循稅法的規(guī)定，這種遵循是整體上的。即把稅法作為一個系統(tǒng)來把握，納稅行為符合稅法的基本原則。這一點在我國顯得尤其重要，因為立法級次和立法技術(shù)等方面的原因，稅收法規(guī)之間難免有沖突矛盾的地方，具體稅收法規(guī)也存在模糊之處或漏洞。人們認為，這些矛盾、模糊、漏洞正好可以用來節(jié)稅。但筆者認為，這種利用必須非常謹慎，不是按照有利于自己的方式進行選擇就可以的。因為具體的稅法有矛盾、模糊、漏洞時，有解釋權(quán)的機關(guān)可能會依據(jù)稅法原則、基本稅法的規(guī)定進行解釋，這種解釋可能會同納稅人的選擇相反。

    第二，都屬于事前行為。節(jié)稅只能通過事前對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動合理籌劃來實現(xiàn)，對已經(jīng)發(fā)生的事項，在納稅上納稅人事后沒有選擇的余地。包括稅法、財會法規(guī)規(guī)定納稅人可以選擇的地方，這種選擇也是早已確定的，不是任意的。