優(yōu)惠型稅收籌劃和節(jié)約型稅收籌劃

    從稅收籌劃的途徑和形式看，最基本的稅收籌劃可以區(qū)分為兩種：優(yōu)惠型稅收籌劃和節(jié)約型稅收籌劃。

    優(yōu)惠型稅收籌劃，其著眼點(diǎn)在于選擇和利用稅收優(yōu)惠政策，以優(yōu)惠政策為依據(jù)，安排納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這種籌劃靠?jī)?yōu)惠政策的存在做保障，一旦優(yōu)惠政策取消或發(fā)生變更，就會(huì)直接影響籌劃的效果，因此需要對(duì)優(yōu)惠政策的走向有一個(gè)基本判斷、預(yù)測(cè)。

    節(jié)約型稅收籌劃，其著眼點(diǎn)在于避免和減少稅金支出的浪費(fèi)，是通過(guò)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析研究，從節(jié)約的角度出發(fā)，調(diào)整納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式和方法，取消沒(méi)有經(jīng)濟(jì)效益的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為和環(huán)節(jié)，避免和減少稅金支出的浪費(fèi)，求得經(jīng)濟(jì)利益最大化。

    只有正確判定和區(qū)分兩種類型，才能有目的地開(kāi)展稅收籌劃并達(dá)到節(jié)稅效果。一方面，為納稅人開(kāi)展稅收籌劃明確了方向，提供了思路；另一方面，有助于納稅人把握稅收籌劃和偷逃稅的界限，避免將稅收籌劃變?yōu)橥堤佣愋袨椤?br>
    優(yōu)惠型稅收籌劃和節(jié)約型稅收籌劃有以下共同點(diǎn)：

    第一，都是合法行為。不僅要符合稅法的有關(guān)規(guī)定，而且要符合財(cái)務(wù)、工商、環(huán)保等方面有關(guān)的法律法規(guī)。比如，在稅法方面，凡涉及納稅事宜，都需要遵循稅法的規(guī)定，這種遵循是整體上的。即把稅法作為一個(gè)系統(tǒng)來(lái)把握，納稅行為符合稅法的基本原則。這一點(diǎn)在我國(guó)顯得尤其重要，因?yàn)榱⒎?jí)次和立法技術(shù)等方面的原因，稅收法規(guī)之間難免有沖突矛盾的地方，具體稅收法規(guī)也存在模糊之處或漏洞。人們認(rèn)為，這些矛盾、模糊、漏洞正好可以用來(lái)節(jié)稅。但這種利用必須非常謹(jǐn)慎，不是按照有利于自己的方式進(jìn)行選擇就可以的。因?yàn)榫唧w的稅法有矛盾、模糊、漏洞時(shí)，有解釋權(quán)的機(jī)關(guān)可能會(huì)依據(jù)稅法原則、基本稅法的規(guī)定進(jìn)行解釋，這種解釋可能會(huì)同納稅人的選擇相反。

    第二，都屬于事前行為。節(jié)稅只能通過(guò)事前對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合理籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)，在納稅上納稅人事后沒(méi)有選擇的余地。包括稅法、財(cái)會(huì)法規(guī)規(guī)定納稅人可以選擇的地方，這種選擇也是早已確定的，不是任意的。