稅率式納稅籌劃——選擇低稅率行業(yè)投資和納稅（三）

    （二）利用行業(yè)低稅率的納稅籌劃

    利用低稅率的行業(yè)實施納稅籌劃有兩個方面的思路：一方面，在企業(yè)設立之時充分考慮行業(yè)的稅負情況，把稅收優(yōu)惠因素作為投資決策的重要的因素，順應國家稅收政策，以減輕稅收負擔；另一方面，在可能的情況下舉辦有稅收優(yōu)惠的行業(yè)。

    例如：a公司打算進行5000萬元的投資，有兩個投資方向：一是投入一個一般行業(yè)，預計年贏利200萬元，企業(yè)所得稅稅率是33％，另一個投資方向是政府鼓勵投資的行業(yè)，相對經營成本稍高，年贏利190萬元，但所得稅稅率是15％。經過簡單計算就可得出投資選擇結論。

    投資一般行業(yè)稅后利潤為：

    200－200×33％＝134（萬元）

    投資稅收優(yōu)惠行業(yè)稅后利潤為：

    190－190×15％＝161.5（萬元）

    在考慮稅收優(yōu)惠因素后，應選擇有稅收優(yōu)惠的行業(yè)進行投資。

    在納稅籌劃上，也可在高新技術開發(fā)區(qū)設立高新技術企業(yè)。為了鼓勵高新技術企業(yè)的發(fā)展，各地紛紛設立高新技術開發(fā)區(qū)，并有相應的稅收優(yōu)惠政策。在這種情況下，企業(yè)既可在高新技術開發(fā)區(qū)內設立法律認可的高新技術企業(yè)，以享受稅收優(yōu)惠；也可通過適當使用價格轉移法，轉移一部分利潤到該高新技術企業(yè)，降低整個集團的稅負。

    例如：廣州市某制藥企業(yè)，經批準在廣州市高新技術開發(fā)區(qū)設立全資子公司，從設立起享受了兩年免稅優(yōu)惠。目前，適用15％的優(yōu)惠所得稅稅率。集團公司年贏利3000萬元，所得稅稅率為33％。通過一些技術處理，集團公司轉移500萬元利潤到該高科技企業(yè)，按15％的稅率繳納了所得稅，從而使企業(yè)達到了降低整體稅負的目的。

    未設立高新技術企業(yè)時，集團公司應納所得稅稅額為：

    3000×33％＝990（萬元）

    利潤轉移后，同樣是3000萬元的利潤，應納所得稅稅額為：

    （3000－500）×33％＋500×15％＝900（萬元）

    另外，由于我國的流轉稅有增值稅和營業(yè)稅兩大稅種，并分別對貨物和勞務征收增值稅和營業(yè)稅，而營業(yè)稅中勞務項目不同適用稅率也不同，這就給我們進行納稅籌劃提供了空間，在進行納稅籌劃時，應同時考慮對流轉稅的籌劃。