納稅籌劃法律知識——稅法

　　稅收是國家為了實現其職能，按照法律規(guī)定，向企業(yè)、事業(yè)單位及個人強制無償取得財政收入的一種方式。它也是國家進行經濟管理的一種重要手段。稅法，即稅收法律制度，是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱。它是國家向納稅人征稅的法律依據，是實現國家稅收及時、足額入庫的法律保證。通過確立這些法律規(guī)范，一方面可以約束納稅人，規(guī)定納稅人必須依法履行納稅義務；另一方面也是為了約束稅務機關，規(guī)定稅務機關必須依法履行征稅職責。

　　稅收這種財政收入形式，同其他形式的財政收入相比，具有以下三個特點：一是強制性。就征稅人而言，國家征稅是以社會管理者身份憑借政治權力進行的，而不是以財產所有者身份憑借財產所有權進行的；就納稅人而言，必須依法納稅，否則將會受到法律制裁。二是無償性。國家征稅時，對具體納稅人不需要直接提供相應的服務，稅款成為國家的財政收入不再歸還納稅人。三是固定性。它是指國家通過法律形式的稅收制度事先規(guī)定課稅對象、納稅人和征稅標準，表明作為課稅對象的各種收入、財產或有關行為必須是經常、普遍存在的，從而可以是規(guī)范的，同時一經國家法律規(guī)定，這種規(guī)范就連續(xù)有效。

　　我國的稅收法律制度由一系列單行稅收法律、法規(guī)構成。各種單行稅收法律、法規(guī)雖然都有其特定的內容，但其基本構成要素大體上是相同的。稅收法律制度的基本構成要素包括：

　?。?）納稅人。納稅人是稅制中規(guī)定的負有納稅義務的單位和個人，又稱納稅義務人，包括公民、法人和其他組織。

　?。?）課稅對象。課稅對象又叫納稅客體，是稅法中所規(guī)定的納稅的目的物，是指明對什么東西征稅，是一種稅區(qū)別于另一稅的主要標志。

　?。?）稅目。稅目是課稅對象總范圍內規(guī)定的具體征稅的類別或項目，是課稅對象的具體化。

　?。?）稅率。稅率是指應征稅額與征稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度。我國現行的稅率分為三種：①比例稅率，即對同一征稅對象，不論數額大小，只規(guī)定一個比例的稅率。②累進稅率，即按征稅對象數額的大小，規(guī)定不同等級的稅率。③定額稅率，即對征稅對象按單位規(guī)定固定稅額進行計征的稅率。

　?。?）納稅期限。納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限，也是稅收強制性和固定性在征收時間上的體現。

　　（6）納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)是指商品從生產到銷售的流轉過程中應當納稅的環(huán)節(jié)。

　　（7）減免稅。減稅是對應納稅額減征一部分，免稅是對應納稅額全部免征。減免稅是國家對某些納稅人和征稅對象照顧、鼓勵或支持的一種特殊規(guī)定。

　?。?）附加或加成。稅收附加也稱為地方附加，是地方政府按照國家規(guī)定的比例隨同正稅一起征收的屬于國家財政資金的一種收入形式。而加成征收是指根據稅制規(guī)定的稅率征稅以后，再以應納稅額為依據加征一定成數的稅額。

　　（9）罰則。罰則主要是指對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。

　?。?0）附則。附則一般都規(guī)定與該法緊密相關的內容，比如，該法的解釋權；該法生效的時間等。

　　根據不同的標準，可以對稅法作不同的分類。按照征稅對象的屬性不同，我國現行的稅法可以分為四大類：

　　（1）對流轉額課稅的稅法。它主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅等稅法。

　　這類稅法的特點是與商品生產、流通、消費有密切聯系。對什么商品征稅，稅率多高，對商品經濟活動都有著直接的影響。

　?。?）對所得額課稅的稅法。它主要包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅法。其特點是可以直接調節(jié)納稅人收入，發(fā)揮公平稅負、調整分配關系的作用。

　?。?）對財產、行為課稅的稅法。它主要是指對財產的價值和某種行為課征的一類稅，包括房產稅、印花稅、契稅等稅法。

　?。?）對自然資源課稅的稅法。它主要是為了保護和合理使用國家自然資源而課征的一類稅。我國現行的資源稅、土地使用稅等均屬于對自然資源課稅的范疇。