增值稅稅收籌劃――行政區(qū)劃變動(dòng)可帶來節(jié)稅空間
隨著一些地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這些地區(qū)的行政級(jí)別往往被提升，比較普遍的是縣改市，縣改區(qū)，縣級(jí)市升格為地級(jí)市等。有時(shí)，相鄰兩個(gè)地區(qū)會(huì)發(fā)生行政區(qū)劃的合并或分立，從而導(dǎo)致行政區(qū)劃的變更。
行政區(qū)劃的變動(dòng)能為稅收籌劃提供空間嗎？答案是肯定的。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，移送環(huán)節(jié)視同銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。這一視同銷售的規(guī)定，是以縣（市）區(qū)劃為界限的，因此，統(tǒng)一核算的機(jī)構(gòu)間的貨物調(diào)撥就有稅收籌劃的可能。下面舉例說明。
某省會(huì)城市A市，經(jīng)批準(zhǔn)，將鄰近另一地區(qū)的B縣劃入其管轄范圍，并將B縣升格為A市的B區(qū)。原B縣的c企業(yè)是一家飲料企業(yè)，產(chǎn)品的銷售地在A市。C企業(yè)在A市的各個(gè)區(qū)均設(shè)有統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)。
B縣在劃入A市前，C企業(yè)調(diào)撥給A市的各分支機(jī)構(gòu)的飲料，盡管未銷售，還在分支機(jī)構(gòu)的倉庫內(nèi)，但都要作銷售處理。這會(huì)產(chǎn)生什么影響呢？首先，視同銷售，在移送時(shí)要繳納增值稅，相應(yīng)要占用一定的資金（稅金），造成資金流動(dòng)慢。其次，因?yàn)槠浞种C(jī)構(gòu)不是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，要按4％的征收率繳納增值稅，形成了“雙重”征稅，這使C企業(yè)傷透了心。迫不得已，C企業(yè)將很大一部分產(chǎn)品交由其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售，既不利于保持價(jià)格穩(wěn)定，也影響了產(chǎn)品的市場占有份額。
隨著行政區(qū)劃的調(diào)整，B縣變成A市的B區(qū)，C企業(yè)和其分支機(jī)構(gòu)處在同一市內(nèi)，C企業(yè)調(diào)撥給分支機(jī)構(gòu)的貨物不屬視同銷售，分支機(jī)構(gòu)不用“雙重”納稅了。C企業(yè)將所有產(chǎn)品交由分支機(jī)構(gòu)出售，保證了較好的利潤。
從上面分析可以看出，企業(yè)應(yīng)充分運(yùn)用行政區(qū)劃的變動(dòng)，合理設(shè)置關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)，從而節(jié)約稅金和費(fèi)用。
注：納稅人應(yīng)注意，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的機(jī)構(gòu)間移送貨物視同銷售，以縣（市）為界限，各地在執(zhí)行中對(duì)縣（市）范圍的規(guī)定有區(qū)別。如有的直轄市規(guī)定在全市范圍內(nèi)移送貨物，都不視同銷售，沒有縣、區(qū)的區(qū)別。因此，納稅人應(yīng)詳細(xì)了解各地的具體規(guī)定。
行政區(qū)劃的變動(dòng)能為稅收籌劃提供空間嗎？答案是肯定的。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，移送環(huán)節(jié)視同銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。這一視同銷售的規(guī)定，是以縣（市）區(qū)劃為界限的，因此，統(tǒng)一核算的機(jī)構(gòu)間的貨物調(diào)撥就有稅收籌劃的可能。下面舉例說明。
某省會(huì)城市A市，經(jīng)批準(zhǔn)，將鄰近另一地區(qū)的B縣劃入其管轄范圍，并將B縣升格為A市的B區(qū)。原B縣的c企業(yè)是一家飲料企業(yè)，產(chǎn)品的銷售地在A市。C企業(yè)在A市的各個(gè)區(qū)均設(shè)有統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)。
B縣在劃入A市前，C企業(yè)調(diào)撥給A市的各分支機(jī)構(gòu)的飲料，盡管未銷售，還在分支機(jī)構(gòu)的倉庫內(nèi)，但都要作銷售處理。這會(huì)產(chǎn)生什么影響呢？首先，視同銷售，在移送時(shí)要繳納增值稅，相應(yīng)要占用一定的資金（稅金），造成資金流動(dòng)慢。其次，因?yàn)槠浞种C(jī)構(gòu)不是一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，要按4％的征收率繳納增值稅，形成了“雙重”征稅，這使C企業(yè)傷透了心。迫不得已，C企業(yè)將很大一部分產(chǎn)品交由其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售，既不利于保持價(jià)格穩(wěn)定，也影響了產(chǎn)品的市場占有份額。
隨著行政區(qū)劃的調(diào)整，B縣變成A市的B區(qū)，C企業(yè)和其分支機(jī)構(gòu)處在同一市內(nèi)，C企業(yè)調(diào)撥給分支機(jī)構(gòu)的貨物不屬視同銷售，分支機(jī)構(gòu)不用“雙重”納稅了。C企業(yè)將所有產(chǎn)品交由分支機(jī)構(gòu)出售，保證了較好的利潤。
從上面分析可以看出，企業(yè)應(yīng)充分運(yùn)用行政區(qū)劃的變動(dòng)，合理設(shè)置關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)，從而節(jié)約稅金和費(fèi)用。
注：納稅人應(yīng)注意，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的機(jī)構(gòu)間移送貨物視同銷售，以縣（市）為界限，各地在執(zhí)行中對(duì)縣（市）范圍的規(guī)定有區(qū)別。如有的直轄市規(guī)定在全市范圍內(nèi)移送貨物，都不視同銷售，沒有縣、區(qū)的區(qū)別。因此，納稅人應(yīng)詳細(xì)了解各地的具體規(guī)定。
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