巧用代金券的稅收籌劃

來源: 編輯： 2007/11/27 16:23:54　字體：大小

　　巧用代金券的稅收籌劃

　　一些企業(yè)想對業(yè)務(wù)量達到一定水平的客戶發(fā)放代金券。在下次客戶使用代金券時，財務(wù)是僅就收到的現(xiàn)金部分給客戶開具發(fā)票并計入主營業(yè)務(wù)收入繳納營業(yè)稅，還是應(yīng)僅就收到的現(xiàn)金部分給客戶開具發(fā)票，但按照收到的現(xiàn)金和代金券的合計金額合并計入主營業(yè)務(wù)收入繳納營業(yè)稅？

　　從代金券的性質(zhì)上看，該代金券實際是對在公司訂購業(yè)務(wù)量達到一定水平的客戶給予的商業(yè)折扣，因此客戶在使用代金券時，企業(yè)應(yīng)作為折扣處理。

　　在處理上，企業(yè)可以在客戶使用代金券時，按實際收取的現(xiàn)金開發(fā)票，則代金券就體現(xiàn)不出來。也可以按全額開具發(fā)票，將代金券作為折扣處理，并在同一張發(fā)票上開具，企業(yè)也可以按實際收取的金額申報繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。但從實際管理角度來看，建議在開票時，按全額開具發(fā)票，將代金券作為折扣處理，并在同一張發(fā)票上開具。因此，如果不體現(xiàn)這個折扣，企業(yè)就會出現(xiàn)對同一客戶的同一筆業(yè)務(wù)，在不同月份卻出現(xiàn)了明顯不一樣的收費金額，稅務(wù)機關(guān)可能懷疑你有隱瞞收入的情況。同時，將折扣體現(xiàn)出來，也有利于企業(yè)在賬務(wù)上對代金券的管理，為企業(yè)成本核算提供數(shù)據(jù)。

　　不建議將代金券作為業(yè)務(wù)推廣費處理，這種費用太含糊，無法確認清楚。且這樣處理，會導(dǎo)致多繳營業(yè)稅，企業(yè)所得稅的成本扣除由于無憑證也不好扣除。

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