申請(qǐng)開(kāi)出口專(zhuān)用繳款書(shū)時(shí)要交納的稅金如何計(jì)算,繳納稅金后是否可從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣

　　答：（一）根據(jù)（財(cái)稅字[1996]8號(hào)）及（國(guó)稅發(fā)[1999]101號(hào)）文規(guī)定：

　　1、凡劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的市縣外貿(mào)企業(yè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)單位、基層供銷(xiāo)社銷(xiāo)售給出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的貨物，一律按4%的征收率計(jì)算增值稅稅額，并開(kāi)具專(zhuān)用稅票繳庫(kù)（國(guó)稅發(fā)[1999]101號(hào)）。

　　對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)單位、基層供銷(xiāo)社銷(xiāo)售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品應(yīng)按5%的征收率計(jì)算增值稅稅額，并開(kāi)具專(zhuān)用稅票繳庫(kù)。

　　2、對(duì)非生產(chǎn)性出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工并回收出口的貨物的加工費(fèi)，按17%的增值稅稅率全額征稅，并開(kāi)具專(zhuān)用稅票繳庫(kù)。

　　3、對(duì)小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的貨物，按6%的征收率計(jì)算增值稅稅額，并開(kāi)具專(zhuān)用稅票繳庫(kù)。

　　對(duì)上述三種情況以外的用于出口的工業(yè)品和以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品為原料加工的工業(yè)品，一律先按增值稅法定稅率的40%確定征收率計(jì)算增值稅稅額，并開(kāi)具專(zhuān)用稅票繳庫(kù)。

　?。ǘ└鶕?jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物恢復(fù)使用增值稅稅收專(zhuān)用繳款書(shū)管理的通知》（財(cái)稅字[1996]8號(hào)的規(guī)定：

　　納稅人因開(kāi)具專(zhuān)用稅票而按征收率預(yù)交的增值稅稅額，允許在當(dāng)期應(yīng)納稅款中抵減。如在一個(gè)季度內(nèi)出口貨物金額占企業(yè)全部銷(xiāo)售額50%以上的，對(duì)其多繳納而又未抵減完的稅款，可予以退庫(kù)，對(duì)納稅人如按季計(jì)算，出口貨物金額比例低于50%，對(duì)其多繳納而又未抵減完的稅款，應(yīng)轉(zhuǎn)入下一納稅期繼續(xù)予以抵減。對(duì)個(gè)別納稅人，如果出口貨物金額比例全年各季均低于50%，且內(nèi)外銷(xiāo)產(chǎn)品稅負(fù)又較低，其多繳納的稅款全年無(wú)法抵減完的，在年度終了后，可由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，對(duì)其當(dāng)年度多繳納而又未抵減完的稅款作退庫(kù)處理。