一般納稅人的企業(yè)如何繳納增值稅

　　問：我公司是工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人，2002年實現(xiàn)收入超過了100萬元，2003年1月未申報辦理一般納稅人資格，仍按小規(guī)模納稅人申報，增值稅發(fā)票由稅務機關(guān)代開，稅率為6%.2003年實現(xiàn)收入在100萬元以上，2004年1月我公司申請一般納稅人資格，2004年12月，稅務機關(guān)要求我公司就2003年的收入，按17%稅率補繳與6%的差額部分。請問稅務機關(guān)的處理是否正確？

　　答：國家稅務總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人申請認定辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1994]59號）規(guī)定，已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應在次年1月底以前申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的納稅人，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

　　貴公司在2002年底已經(jīng)達到一般納稅人標準，但沒有在2003年1月底之前申請一般納稅人認定手續(xù)，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。因此，稅務機關(guān)要求貴公司就2003年度的收入按照17%的稅率補繳與6%的征收率的差額是有依據(jù)的。