預(yù)提所得稅的計(jì)算和賬務(wù)處理

  我國稅法規(guī)定,外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,而有取得來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得的,或者雖然設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所、但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,都應(yīng)當(dāng)繳納20%的所得稅,稅款由支付人在每次支付款項(xiàng)中扣繳。采用這種方法征收的所得稅,國際上通常稱為預(yù)提所得稅?,F(xiàn)舉例說明預(yù)提所得稅的會計(jì)處理。

  例如,在我國沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的某外國企業(yè),1995年有來源于我國的股息、利息、租金共計(jì)100000元。試計(jì)算該年應(yīng)納的預(yù)提所得稅,并作會計(jì)處理。

  該外國企業(yè)1995年應(yīng)納我國預(yù)提所得稅為:100000×20%=20000(元)

  會計(jì)分錄如下:

  借:利潤分配          20000
    貸:應(yīng)交稅金--預(yù)提所得稅    20000

  向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款時(由付款人代繳):

  借:應(yīng)交稅金--預(yù)提所得稅    20000
    貸:銀行存款          20000
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