稅收政策

    國(guó)家制定稅收法令、建立稅收制度和從事稅收工作的指導(dǎo)思想和原則。它是國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分。稅收政策是在經(jīng)濟(jì)理論財(cái)政、稅收理論的指導(dǎo)下，依據(jù)國(guó)家一定歷史時(shí)期的路線、方針、政策和政治經(jīng)濟(jì)任務(wù)、以及稅收作用所要解決的基本矛盾確定的。

    稅收政策有稅收總政策和稅收具體政策之分。稅收總政策是根據(jù)國(guó)家在一定歷史時(shí)期稅收所發(fā)生的基本矛盾所確定的，是用以解決這些基本矛盾的指導(dǎo)原則。亦稱“稅制建立原則”。稅收具體政策是在稅收總政策指導(dǎo)下，用以解決稅收工作中比較具體的矛盾的指導(dǎo)原則。稅收總政策在一定歷史時(shí)期內(nèi)具有相對(duì)穩(wěn)定性，稅收的具體政策則要隨經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政治形勢(shì)的變化而變化。稅收總政策是建立各項(xiàng)稅收制度的指針，而稅收具體政策在每項(xiàng)稅收制度中的表現(xiàn)就不盡相同。如1949年9月作為臨時(shí)憲法的《中國(guó)人民政治協(xié)商會(huì)議共同綱領(lǐng)》第40條規(guī)定，“國(guó)家的稅收政策，應(yīng)以保障革命戰(zhàn)爭(zhēng)的供給，照顧生產(chǎn)的恢復(fù)和發(fā)展及國(guó)家建設(shè)的需要為原則，簡(jiǎn)化稅制，實(shí)行合理負(fù)擔(dān)”。這就是當(dāng)時(shí)提出的稅制建立的總原則，即稅收總政策。在這一總政策指導(dǎo)下，從1950年到1956年以前，還提出過(guò)“平衡財(cái)政收支”、“平衡城鄉(xiāng)負(fù)擔(dān)”、“公私區(qū)別對(duì)待”、“工輕于商、生產(chǎn)資料輕于消費(fèi)資料、必需品輕于非必需品”以及農(nóng)業(yè)稅的“增產(chǎn)不增收”等具體政策。稅收總政策及其指導(dǎo)下的稅收具體政策，對(duì)于稅制的總體布局種和稅種結(jié)構(gòu)的建立，以及多種稅的稅率、稅目、減免優(yōu)惠、課征環(huán)節(jié)等稅制要素的確定，都十分重要。稅收總政策或稅收具體政策不明確或不正確，就會(huì)使稅制的建立和改革發(fā)生偏差和失誤。如從1958年到1978年，中國(guó)稅制的幾次變革，幾乎都是在“簡(jiǎn)化稅制”的稅收總政策指引下進(jìn)行的，以致使稅種越來(lái)越少，大大削弱了稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。在社會(huì)主義初級(jí)階段，必須服從于國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策。國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策是國(guó)家用以指導(dǎo)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的準(zhǔn)則。而稅收政策只是部門(mén)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原則。國(guó)民經(jīng)濟(jì)是總體，部門(mén)經(jīng)濟(jì)是局部?？傮w統(tǒng)治局部，局部服從總體。因此，經(jīng)濟(jì)政策與稅收政策的關(guān)系是統(tǒng)治與服從的關(guān)系。一個(gè)國(guó)家只有首先制定好它的經(jīng)濟(jì)政策，然后才能相應(yīng)確定它的稅收政策。反過(guò)來(lái)說(shuō)，稅收政策必須正確體現(xiàn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策，受它的統(tǒng)制，而不能與它相違背。當(dāng)經(jīng)濟(jì)政策需要適應(yīng)客觀經(jīng)濟(jì)條件的變化而修訂時(shí)，稅收政策也必須隨之改變。如建國(guó)初期，按照當(dāng)時(shí)發(fā)展生產(chǎn)、繁榮經(jīng)濟(jì)、公私兼顧、勞資兩利的經(jīng)濟(jì)政策，相應(yīng)制定了照顧生產(chǎn)的恢復(fù)發(fā)展、簡(jiǎn)化稅制、合理負(fù)擔(dān)的稅收政策，廢除了解放前的苛捐雜稅，把和沖鋒化為14種。從稅收負(fù)擔(dān)上扶持了國(guó)營(yíng)經(jīng)濟(jì)的成長(zhǎng)，也鼓勵(lì)了有利于國(guó)計(jì)民生的私人資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的繁榮。又如中共十四大以后，適應(yīng)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，1994年的稅制改革，一方面，簡(jiǎn)化了稅制，把原來(lái)30多種稅簡(jiǎn)化為18種左右；另一方面，稅種的設(shè)計(jì)比較符合國(guó)際慣例，逐步與國(guó)際市場(chǎng)接軌，促進(jìn)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。