稅收制度

    簡稱“稅制”，它是國家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和，反映國家與納稅人之間的經(jīng)濟關(guān)系，是國家財政制度的主要內(nèi)容。稅收制度的內(nèi)容包括稅種的設(shè)計、各個稅種的具體內(nèi)容，如征稅對象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處理等。廣義的稅收制度還包括稅收管理制度和稅收征收管理制度。一個國家制定什么樣的稅收制度，是生產(chǎn)力發(fā)展水平、生產(chǎn)關(guān)系性質(zhì)、經(jīng)濟管理體制以及稅收應(yīng)發(fā)揮的作用決定的。不同社會制度或同一社會制度的不同歷史發(fā)展時期，稅收制度是不相同的或不完全相同的。符合客觀經(jīng)濟規(guī)律的稅收制度對生產(chǎn)力的發(fā)展可以起促進作用，而違反客觀經(jīng)濟規(guī)律要求的稅收制度會阻礙社會生產(chǎn)力的發(fā)展。

    在社會，稅收制度的建立，一般應(yīng)遵循以下原則：

    一是兼顧與可能的原則。任何一個國家在建立稅收制度時，首先要考慮的是保證它的政府支出需要。社會主義經(jīng)濟的發(fā)展需要大量的資金，而稅收收入?yún)s是有限的，它不能不受到一定時期稅源的制約，這就要求對二者合理兼顧，以求得需要與可能之間的平衡。同時，社會主義國家和納稅人之間不存在根本利益的沖突；社會主義公有制使國民收入的創(chuàng)造和國收入的分配都有可能有計劃地進行，從而，為國家需要與稅源可能之間的平衡有計劃地進行，從而，為國家需要與稅源可能之間的平衡提供了條件。

    二是促進國民經(jīng)濟發(fā)展的原則。稅收分配的對象來自社會再生產(chǎn)中創(chuàng)造的物質(zhì)財富。只有生產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，生產(chǎn)速度持續(xù)增長，稅源才會越來越充裕。相反，如果經(jīng)濟不發(fā)展，生產(chǎn)不增長，稅源就會枯竭。所以，國家稅收制度包括稅種的建立、征稅對象的確定和稅率的設(shè)計等，只有著眼于經(jīng)濟發(fā)展，才能壯大國家的物質(zhì)基礎(chǔ)。

    三是公平稅負(fù)，區(qū)別對待的原則。公平稅負(fù)是指在商品經(jīng)濟條件下，對同部分、同行業(yè)內(nèi)部的不同生產(chǎn)者課以同等的稅收，做到公平稅負(fù)，借以強化價值規(guī)律的作用，促進競爭，鼓勵先進，鞭策落后，降低勞動耗費，提高經(jīng)濟效益。區(qū)別對待則是指國家根據(jù)其經(jīng)濟政策和社會政策，對不同地區(qū)、不同產(chǎn)業(yè)部門、不同產(chǎn)品在稅收上采取的某種差別待遇。一般說來，凡是國家政策需要加以鼓勵或照顧的，稅收征管就應(yīng)該輕一些，凡是國家政策需要加以限制或特殊調(diào)節(jié)的，稅收征課就應(yīng)該一些。公平稅負(fù)與區(qū)別對待辯證統(tǒng)一的關(guān)系。只講公平稅負(fù)，不講區(qū)別對待，也就無從體現(xiàn)政策；只講區(qū)別對待，不講公平稅，則違背了市場經(jīng)濟條件下價值規(guī)律和競爭規(guī)律的要求。只有在公平稅負(fù)基礎(chǔ)上區(qū)別對待，才能更好促進經(jīng)濟發(fā)展。

    四是簡化稅原則。國家稅收制度的建立，必須注意適當(dāng)簡化稅制。如果把稅種搞得過于復(fù)雜，把稽征和繳納手續(xù)定得過于繁瑣，不僅會給納稅人帶來額外負(fù)擔(dān)，不利于經(jīng)濟核算，而且也會使政府的征收費用增加，但是，稅制的簡化也要適當(dāng)，要以不削弱稅收促進經(jīng)濟發(fā)展，調(diào)節(jié)各方面經(jīng)濟關(guān)系的經(jīng)濟杠桿作用為前提，不能為簡化而簡化。否則，也將給經(jīng)濟帶來不良后果。