集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅

    對(duì)城鄉(xiāng)集體所有制企業(yè)發(fā)放的各種形式的獎(jiǎng)金超過國(guó)家規(guī)定免稅限額部分征收的一種特定目的稅。

    集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅是獎(jiǎng)金稅的一個(gè)具體類別。國(guó)務(wù)院于1985年8月發(fā)布了《集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅暫行規(guī)定》，決定從1985年1月1日起，對(duì)集體企業(yè)開征獎(jiǎng)金稅。

    按照規(guī)定，繳納集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅的單位除了手工業(yè)生產(chǎn)合作社、合作工廠、供銷社、合作商店、貿(mào)易貨棧和貿(mào)易中心、運(yùn)輸裝卸合作社組、建筑安裝企業(yè)、勞動(dòng)服務(wù)公司、信用合作社、街道企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)以及其他集體性質(zhì)的企業(yè)外，還包括：

    （1）按國(guó)家規(guī)定轉(zhuǎn)為集體所有制的國(guó)營(yíng)小型企業(yè)；

    （2）國(guó)營(yíng)小型企業(yè)租賃或承包給集體經(jīng)營(yíng)并按規(guī)定向國(guó)家繳納租賃費(fèi)或承包費(fèi)的企業(yè)；

    （3）集體與集體聯(lián)營(yíng)或集體與個(gè)體聯(lián)營(yíng)的企業(yè)；

    （4）集體企業(yè)所屬的事業(yè)單位和國(guó)家不核撥經(jīng)費(fèi)的集體所有制事業(yè)單位；

    （5）企業(yè)性質(zhì)的集體企業(yè)主管部門（向所屬企業(yè)提取管理費(fèi)的）。

    該稅的納稅人是集體所有制的單位，職工個(gè)人不繳納獎(jiǎng)金稅。此種獎(jiǎng)金稅的征稅對(duì)象是集體企業(yè)發(fā)放的各種形式的獎(jiǎng)金以及獎(jiǎng)金性質(zhì)的工資、津貼、補(bǔ)貼、實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)等。該獎(jiǎng)金稅的稅率采用超額累進(jìn)稅率，累進(jìn)級(jí)距按納稅人全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額折合月平均標(biāo)準(zhǔn)工資（或基本工資）的倍數(shù)劃分。稅率為30%、100%和300%3檔；1987年調(diào)整為20%、50%、100%和200%4檔。此種獎(jiǎng)金稅的免稅限額。1985年對(duì)集體企業(yè)規(guī)定為4個(gè)月平均標(biāo)準(zhǔn)工資，1988年調(diào)整為4.5個(gè)月平均標(biāo)準(zhǔn)工資。獎(jiǎng)金稅的繳納，凡納稅人在年度內(nèi)累計(jì)發(fā)放的獎(jiǎng)金超過免稅限額時(shí)，應(yīng)先繳稅后發(fā)獎(jiǎng)，稅款在獎(jiǎng)勵(lì)基金中支付。獎(jiǎng)金稅實(shí)行按年計(jì)征、按次預(yù)繳、年終匯算清繳的征收方法。因而應(yīng)納稅額應(yīng)按照納稅人全年發(fā)放的應(yīng)納稅獎(jiǎng)金總額和月標(biāo)準(zhǔn)工資（或基本工資，下同）的超過規(guī)定限額部分分檔確定的適用稅率計(jì)算。應(yīng)納稅獎(jiǎng)金總額為納稅人發(fā)放的各種形式的獎(jiǎng)金總額扣除規(guī)定的免稅限額以及其他準(zhǔn)予扣除的免稅獎(jiǎng)金后的余額。月標(biāo)準(zhǔn)工資（或基本工資）按國(guó)家規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)全年平均計(jì)算。

    開征獎(jiǎng)金稅的作用，主要在于：（1）促進(jìn)企業(yè)推行內(nèi)部責(zé)任制，調(diào)動(dòng)企業(yè)和職工發(fā)展生產(chǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益的積極性；（2）可以有計(jì)劃地逐步提高職工的收入水平；（3）從宏觀上控制消費(fèi)基金的過快增長(zhǎng)。1994年稅制改革時(shí)，取消了集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅。