計(jì)算機(jī)選案

    將帶有普遍意義的人工稅收稽查經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)化和數(shù)據(jù)化，依據(jù)計(jì)算機(jī)占有的征管資料及其他有關(guān)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析、對(duì)比、組合、排列，從中發(fā)現(xiàn)異常，發(fā)出警報(bào)，列出稽查重點(diǎn)和打擊對(duì)象。近年來(lái)，電子計(jì)算機(jī)在稅收領(lǐng)域得到了廣泛運(yùn)用，從戶(hù)籍管理到稅款核算以及發(fā)票管理都廣泛應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行管理，使稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理水平有了很大的提高。但是計(jì)算機(jī)在稅務(wù)稽查中的應(yīng)用水乎還比較低，尤其是在運(yùn)用計(jì)算機(jī)來(lái)選案方面。因此，我們今后要更多地發(fā)展計(jì)算機(jī)選案。只有這樣才能克服當(dāng)前稅務(wù)稽查中或多或少存在的隨意選戶(hù)、盲目選案、無(wú)效稽查等問(wèn)題。

    （1）搜集納稅人的各類(lèi)信息資料，這是選案進(jìn)行的前提和基礎(chǔ)。計(jì)算機(jī)要篩選納稅人必須有一定信息為基礎(chǔ)。一般地講，計(jì)算機(jī)選案的資料搜集可以包括三個(gè)方面，一方面是有關(guān)納稅人的稅收征管資料，二是對(duì)納稅人的特殊調(diào)查和日常檢查的結(jié)果資料，另一方面是外部采集的與納稅有關(guān)的資料，包括工商登記信息、車(chē)輛管理部門(mén)信息、房地產(chǎn)管理部門(mén)信息、海關(guān)信息、銀行信息等。其中納稅人的稅收征管檔案資料是最基本的選案資料。

    （2）確定計(jì)算機(jī)選案指標(biāo)。確定計(jì)算機(jī)選案的指標(biāo)是指對(duì)納稅人的有關(guān)信息資料如何確定加工的項(xiàng)目及加工的方法。這是決定選案的內(nèi)容多少及選案的深度、廣度的關(guān)鍵。指標(biāo)設(shè)置得越多，理論上講，選案的內(nèi)容就越多，就越有深度和廣度。選案指標(biāo)的采用受稅制結(jié)構(gòu)、征管模式和社會(huì)稅收環(huán)境以及計(jì)算機(jī)的應(yīng)用狀況等多種因素制約。

    從目前來(lái)看，計(jì)算機(jī)選案的指標(biāo)主要有以下幾個(gè)方面：

    ①分行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)平均增長(zhǎng)值分析。

    ②分行業(yè)財(cái)務(wù)比率分析，即對(duì)上述各行業(yè)的財(cái)務(wù)比率進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析。

    ③企業(yè)常用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析。

    ④流轉(zhuǎn)稅類(lèi)選案分析。

    ⑤企業(yè)所得稅稅前限制列支項(xiàng)目指標(biāo)分析。

    ⑥地方稅類(lèi)指標(biāo)分析。

    ⑦進(jìn)出口稅收指標(biāo)分析。

    此外，還有稅收管理方面的分析指標(biāo)，如工商登記與稅務(wù)登記的對(duì)比分析，零申報(bào)分析等等。選案指標(biāo)分析項(xiàng)目是隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展和稅制結(jié)構(gòu)、稅收政策的變化及稅收違法手段變化而經(jīng)常變化的，因此，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及稅收政策的調(diào)整等經(jīng)常調(diào)整和修改這些指標(biāo)和參數(shù)，以適應(yīng)選案的需要。

    （3）計(jì)算機(jī)選案參數(shù)的生成。計(jì)算機(jī)選案只有指標(biāo)沒(méi)有參數(shù)也是不行的。如銷(xiāo)售稅金平均負(fù)擔(dān)率，這是選案的重要指標(biāo)，但是如果沒(méi)有一個(gè)參數(shù)值比較，這項(xiàng)指標(biāo)就是不能用的。如果有一個(gè)同行業(yè)的銷(xiāo)售稅金平均負(fù)擔(dān)率，那么，就可以將納稅人的銷(xiāo)售稅金負(fù)擔(dān)率與同行業(yè)的銷(xiāo)售負(fù)擔(dān)率比較，從而進(jìn)行選案。所以，計(jì)算機(jī)選案參數(shù)的生成是非常重要的。通常有三種方式：一是通過(guò)錄人計(jì)算機(jī)的有關(guān)資料，按照一定的計(jì)算方法自動(dòng)生成參數(shù)。二是根據(jù)有關(guān)法規(guī)確立好稅前列支標(biāo)準(zhǔn)、綜合折舊率等。三是通過(guò)人工調(diào)查，根據(jù)實(shí)際情況確立。

    （4）計(jì)算機(jī)選案條件的選擇。計(jì)算機(jī)選案的資料、指標(biāo)、參數(shù)準(zhǔn)備好后，還要選擇一定的結(jié)束條件。主要是確定選案的范圍、選案對(duì)象的所屬期間等。

    （5）計(jì)算機(jī)選案結(jié)果的整理。計(jì)算機(jī)選案初步結(jié)果必須通過(guò)整理才能確定稽查對(duì)象。因?yàn)槿魏螁雾?xiàng)指標(biāo)經(jīng)過(guò)分析對(duì)比，都產(chǎn)生一定的與參數(shù)值不一致的納稅戶(hù)（異常戶(hù)）。如果都作為稽查對(duì)象，那就太多了，工作人員也會(huì)無(wú)所適從。所以，我們必須對(duì)選案的初步結(jié)果進(jìn)行整理，對(duì)各單項(xiàng)指標(biāo)選出的待查對(duì)象進(jìn)行綜合打分。分?jǐn)?shù)越高，排在前面，作為優(yōu)先考慮的稽查對(duì)象。