論我國(guó)當(dāng)前的需求調(diào)控與稅收政策選擇

　　始自20世紀(jì)末首次在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中出現(xiàn)的供過(guò)于求的嚴(yán)重失衡局面，既是我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式轉(zhuǎn)變的必然結(jié)果，也是我國(guó)市場(chǎng)化改革中逐漸顯現(xiàn)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的常態(tài)性特征。它不僅標(biāo)志著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中曾長(zhǎng)期存在的短缺狀態(tài)已告結(jié)束，而且，它也表明，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要障礙已從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到消費(fèi)領(lǐng)域?；蛘哒f(shuō)，供求平衡的難點(diǎn)已由供給轉(zhuǎn)向需求。6年來(lái)，啟動(dòng)市場(chǎng)，刺激消費(fèi)，擴(kuò)大投資已成為我國(guó)宏觀調(diào)控政策實(shí)施的重要指向。盡管2003年的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形勢(shì)是1997年以來(lái)最好的一年，全年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度超過(guò)9%，但仍未從根本上改變通貨緊縮的壓力。在當(dāng)前通貨緊縮狀況有所緩解但尚未根本緩解的情況下，國(guó)家仍需利用各種政策工具繼續(xù)為改善供需矛盾做出努力。而在實(shí)施宏觀調(diào)控的諸多政策工具中，稅收政策以其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的獨(dú)特地位在需求調(diào)控中具有重要的作用及相應(yīng)的作用空間。正確認(rèn)識(shí)二者的關(guān)系，合理把握稅收政策的作用空間與力度，有助于供求關(guān)系的趨好，從而在確保我國(guó)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的健康發(fā)展中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

　　一、當(dāng)前的內(nèi)需不足既是我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式轉(zhuǎn)變的必然結(jié)果，也是我國(guó)推進(jìn)市場(chǎng)化改革中逐漸顯現(xiàn)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的常態(tài)性特征

　?。ㄒ唬﹥?nèi)需不足成因之一：經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式的轉(zhuǎn)變使投資拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的能量下降了

　　改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了持續(xù)高速增長(zhǎng)，創(chuàng)造了為世人矚目的經(jīng)濟(jì)發(fā)展成就。在投資、消費(fèi)和出口的三大動(dòng)力源中，投資曾扮演了最為重要的角色。而投資的這種地位在短缺經(jīng)濟(jì)時(shí)期表現(xiàn)得尤為突出。它是傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)或短缺經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式下通過(guò)投資的快速增長(zhǎng)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的必然結(jié)果。長(zhǎng)期以來(lái)，因投資體制和管理上的原因，我國(guó)各級(jí)政府和企業(yè)對(duì)大鋪攤子、大干快上的投資情有獨(dú)鐘，但由于忽視投資的科學(xué)決策程序與可行性研究，只注重?cái)?shù)量的快速擴(kuò)張，因此，粗放經(jīng)營(yíng)成為我國(guó)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式的一個(gè)基本特點(diǎn)。而粗放經(jīng)營(yíng)的基本特點(diǎn)又表現(xiàn)為：一是數(shù)量膨脹。其基本表現(xiàn)是：支撐總量規(guī)模和增長(zhǎng)的是高度分散的眾多單體企業(yè)。二是結(jié)構(gòu)劣化。其基本表現(xiàn)是：企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模質(zhì)量低下，并由此形成兩方面的效應(yīng)：一是使得產(chǎn)品生產(chǎn)不得不囿于低層次的技術(shù)選擇，從而形成一般產(chǎn)品的生產(chǎn)能力過(guò)剩，而高技術(shù)含量和高附加值產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)能力不足，即形成明顯的結(jié)構(gòu)性過(guò)剩。二是降低了行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壁壘，導(dǎo)致市場(chǎng)的惡性競(jìng)爭(zhēng)王元：《高速增長(zhǎng)過(guò)程中過(guò)剩經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)的原因分析》，《過(guò)剩經(jīng)濟(jì)！過(guò)剩經(jīng)濟(jì)？-形勢(shì)與對(duì)策》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1998年版，第31頁(yè)……如果說(shuō)，這種增長(zhǎng)模式在經(jīng)濟(jì)短缺的狀態(tài)下矛盾暴露得并不充分，且?guī)?lái)了經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的話，那么，在以投資刺激為主實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速增長(zhǎng)之后，由于我國(guó)整個(gè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)處在一個(gè)重大的調(diào)整和升級(jí)階段，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的矛盾集中體現(xiàn)在由投資拉動(dòng)轉(zhuǎn)向需求約束上，因此，它必然使得經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式發(fā)生相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，即由粗放經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變?yōu)榧s化經(jīng)營(yíng)。而且，就實(shí)際的情況來(lái)看，應(yīng)該說(shuō)，近幾年發(fā)生的需求不足與我國(guó)經(jīng)濟(jì)告別短缺后，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式的轉(zhuǎn)變是密切相關(guān)的。例如，隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的變化，技術(shù)的權(quán)數(shù)加重，在企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力加強(qiáng)的同時(shí)，投資創(chuàng)造就業(yè)崗位的能力下降了，以往粗放經(jīng)營(yíng)時(shí)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)1%能創(chuàng)造100萬(wàn)個(gè)就業(yè)崗位，而目前同樣增長(zhǎng)1%，卻只能創(chuàng)造60萬(wàn)～70萬(wàn)個(gè)崗位毛歡喜、張璐：《邱曉華解答三大疑問(wèn)》，《紀(jì)實(shí)》，2003年第2期第27頁(yè)……這表明經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式的轉(zhuǎn)變，使得投資拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的能量下降了。2003年，我國(guó)固定資產(chǎn)投資的增幅達(dá)到1993年以來(lái)的最高點(diǎn)，但問(wèn)題是消費(fèi)并未同步增長(zhǎng)。因此，過(guò)快的投資增長(zhǎng)，不僅極易進(jìn)一步加劇生產(chǎn)能力的過(guò)?，F(xiàn)象，而且極易引發(fā)一系列結(jié)構(gòu)性矛盾。

　?。ǘ﹥?nèi)需不足成因之二：新的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形態(tài)下，消費(fèi)需求成為對(duì)投資增長(zhǎng)的基本約束力

　　一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)取決于由投資、出口和消費(fèi)組成的社會(huì)總需求的變化。我國(guó)20余年經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)證分析表明，在20世紀(jì)80年代和20世紀(jì)90年代中期，中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的強(qiáng)勁動(dòng)力除投資外，還來(lái)自于出口和消費(fèi)的同時(shí)增長(zhǎng)，并在短短20年的時(shí)間里，使中國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速擺脫了短缺而進(jìn)入供過(guò)于求的買方市場(chǎng)。但新的問(wèn)題是，正是供過(guò)于求的市場(chǎng)格局的形成，使得占我國(guó)總需求60%的消費(fèi)需求成為對(duì)投資增長(zhǎng)的基本約束力。因?yàn)樾碌慕?jīng)濟(jì)運(yùn)行形態(tài)下，構(gòu)成消費(fèi)需求的居民可支配收入及居民消費(fèi)預(yù)期等因素都出現(xiàn)了許多新的變化。從居民可支配收入來(lái)看，改革開(kāi)放以來(lái)，在城鄉(xiāng)居民收入實(shí)現(xiàn)10余年快速增長(zhǎng)后，20世紀(jì)90年代中后期起其增長(zhǎng)速度已明顯趨緩。而居民收入的增長(zhǎng)幅度與居民消費(fèi)支出具有高度的相關(guān)性。再?gòu)木用裣M(fèi)預(yù)期來(lái)看，隨著國(guó)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、政府管理機(jī)構(gòu)改革和各種管理體制的改革，以及全球經(jīng)濟(jì)不景氣對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響，企業(yè)虧損、倒閉、職工下崗、政府官員的重新安排、住房、教育、醫(yī)療、養(yǎng)老問(wèn)題，以及農(nóng)村勞動(dòng)力向城市大規(guī)模轉(zhuǎn)移等問(wèn)題，已日益明顯地影響到人們的現(xiàn)實(shí)生活，從而極大地改變了人們對(duì)未來(lái)的預(yù)期，增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。這使得減少消費(fèi)或增加儲(chǔ)蓄成為消費(fèi)者行為的自然反映。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2003年2月末，我國(guó)本外幣居民儲(chǔ)蓄突破10萬(wàn)億元大關(guān)，9月末人民幣儲(chǔ)蓄也突破10萬(wàn)億元大關(guān)，10月末本外幣并表的居民儲(chǔ)蓄同比增速達(dá)到21.2%，居民儲(chǔ)蓄增速高于居民可支配收入的增速，即居民儲(chǔ)蓄存款存在明顯的“超儲(chǔ)蓄”現(xiàn)象。也正因?yàn)槿绱耍M管2003年我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度較快，但整個(gè)經(jīng)濟(jì)生活中供大于求的格局并未發(fā)生實(shí)質(zhì)性的變化。

　?。ㄈ﹥?nèi)需不足成因之三：全球需求下降與我國(guó)的“雙低”出口結(jié)構(gòu)，使出口增長(zhǎng)面臨激烈的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，偏弱的外需難以改善亟須擴(kuò)大的內(nèi)需

　　近20多年來(lái)，出口增長(zhǎng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要推動(dòng)力量之一，而持續(xù)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展又進(jìn)一步促進(jìn)了出口的快速增長(zhǎng)。這也使得這些年來(lái)我國(guó)出口的增長(zhǎng)始終保持在較快的增長(zhǎng)速度與較大的貿(mào)易順差上。但問(wèn)題是，由于我國(guó)出口結(jié)構(gòu)仍呈現(xiàn)低附加值和低技術(shù)含量的“雙低”格局，如我國(guó)目前對(duì)出口增長(zhǎng)貢獻(xiàn)較大的工業(yè)制成品出口中，主要以服裝、旅行用品、鞋等勞動(dòng)密集型產(chǎn)品在內(nèi)的雜項(xiàng)制品為大頭，而這些構(gòu)成我國(guó)出口“主力陣容”的商品具有技術(shù)含量低的特點(diǎn)，因而不僅競(jìng)爭(zhēng)壁壘少，競(jìng)爭(zhēng)門檻低，而且極易與進(jìn)口國(guó)同類商品形成高度敏感性，尤其是易對(duì)與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相近的發(fā)展中國(guó)家的同類產(chǎn)品形成打壓優(yōu)勢(shì)，即因易導(dǎo)致進(jìn)口國(guó)行業(yè)衰退、企業(yè)倒閉和失業(yè)增加而易增加貿(mào)易摩擦。況且，早在2000年初，全球經(jīng)濟(jì)就已出現(xiàn)減緩的跡象，盡管2003年下半年開(kāi)始，隨著伊拉克戰(zhàn)爭(zhēng)的結(jié)束，在美國(guó)經(jīng)濟(jì)的帶動(dòng)下，世界經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了復(fù)蘇之勢(shì)，但總的來(lái)講，目前全球經(jīng)濟(jì)仍面臨較嚴(yán)重的通貨緊縮壓力。因此，出口產(chǎn)業(yè)已經(jīng)受到也必然受到全球需求狀況的影響，價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)還會(huì)愈來(lái)愈激烈。2003年，我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易高速穩(wěn)定增長(zhǎng)，而進(jìn)口增速持續(xù)高于出口增速，使得貿(mào)易順差大幅減少；而且，雖然背景十分復(fù)雜，但近年來(lái)我國(guó)企業(yè)面臨的傾銷訴訟正在明顯增多，這也使得外需對(duì)內(nèi)需擴(kuò)大的貢獻(xiàn)份額難以大幅增長(zhǎng)。

　　（四）內(nèi)需不足成因之四：中國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于體制轉(zhuǎn)軌中，收入與消費(fèi)的“二元結(jié)構(gòu)”特征日益突出

　　改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)城鄉(xiāng)居民的收入與消費(fèi)支出在快速增長(zhǎng)的同時(shí)，其“二元結(jié)構(gòu)”特征也日趨突出。這一方面表現(xiàn)在城鄉(xiāng)之間的差距上。以2001年《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》資料為例，從收入來(lái)看，農(nóng)村居民家庭人均純收入為2366.40元，而城鎮(zhèn)居民家庭人均可支配收入為6859.60元，前者僅約為后者的1/3；從支出來(lái)看，城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出5309.01元，而農(nóng)村居民僅為1741.09元，后者尚不及前者的1/3.另一方面，在城鎮(zhèn)之間與農(nóng)村之間，實(shí)際的家庭收入和消費(fèi)的差距也正在擴(kuò)大。在城市居民中，低收入居民的收入主要來(lái)源于以勞動(dòng)力從事第一職業(yè)獲得的工薪收入，而高收入居民除獲得較高的工薪收入外，還易獲得最具收入增長(zhǎng)潛力且占收入相當(dāng)比重的兼職收入、財(cái)產(chǎn)性收入、資本性收入。相應(yīng)地，其消費(fèi)支出的差異明顯。仍以2001年為例，全國(guó)城鎮(zhèn)居民人均年消費(fèi)性支出為5309.01元，而困難戶僅2450.91元，不及全國(guó)平均數(shù)的一半，更不及最高收入戶9843.20元的1/4.在農(nóng)村，落后地區(qū)的農(nóng)民收入主要來(lái)源于單一的農(nóng)產(chǎn)品收入，而且，由于商品率較低，農(nóng)產(chǎn)品收入也大都為實(shí)物性收入。而發(fā)達(dá)地區(qū)的農(nóng)民收入不僅多元化，而且，非農(nóng)收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)農(nóng)業(yè)收入。而上述問(wèn)題中，又以長(zhǎng)期的城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)使得農(nóng)村居民的消費(fèi)需求不足的問(wèn)題更為突出。即農(nóng)民收入低、增長(zhǎng)緩慢及城鄉(xiāng)居民收入的差距進(jìn)一步擴(kuò)大，已成為農(nóng)村居民消費(fèi)需求不足的最重要原因。由于農(nóng)民人數(shù)眾多，它又成為整個(gè)居民個(gè)人消費(fèi)需求擴(kuò)大的最大障礙。在這樣的收入分配格局約束下，形成一個(gè)很大的消費(fèi)群體，或快速形成一個(gè)消費(fèi)高漲時(shí)期仍然是比較困難的。

　　（五）內(nèi)需不足成因之五：在中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中，總供需關(guān)系的變動(dòng)同樣呈現(xiàn)供給相對(duì)過(guò)剩，而需求相對(duì)不足的基本趨勢(shì)

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，按照凱恩斯的經(jīng)典表述，由于存在邊際消費(fèi)傾向下降的規(guī)律、資本邊際效率下降的規(guī)律，以及流動(dòng)性偏好規(guī)律作用的影響，有效需求不足的均衡成為現(xiàn)實(shí)的、一般情況的均衡。從現(xiàn)實(shí)的情況來(lái)看，在我國(guó)推進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的過(guò)程中，由于經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的各種不確定性逐步增加，絕大部分人都會(huì)感覺(jué)對(duì)未來(lái)缺乏足夠的把握。換言之，收入預(yù)期下降，支出預(yù)期上升，將使人們?cè)敢飧嗟剡M(jìn)行儲(chǔ)蓄。同時(shí)，從供給的角度來(lái)看，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，由于技術(shù)的不斷進(jìn)步，當(dāng)某種社會(huì)需求產(chǎn)生時(shí)，供給往往可以以更快的速度、更大的規(guī)模滿足需求。因此，在新的形勢(shì)下，供需矛盾中，需求將占據(jù)主導(dǎo)地位。也正因?yàn)槿绱耍?dāng)今及未來(lái)我國(guó)調(diào)整供求關(guān)系的關(guān)鍵是促進(jìn)需求而非抑制供給。

　　二、當(dāng)前，應(yīng)充分重視稅收政策在需求調(diào)控中的重要作用

　?。ㄒ唬┍据喓暧^調(diào)控之初，偏冷的經(jīng)濟(jì)以及銀行信貸本身的問(wèn)題，我國(guó)金融調(diào)控需求未能起到應(yīng)有的作用

　　在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，貨幣作為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的血液，貨幣政策通過(guò)調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量及貨幣供應(yīng)量與需求量之間的相互關(guān)系來(lái)實(shí)現(xiàn)社會(huì)總供需的平衡，是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的主要政策手段之一。在我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)緊縮時(shí)期，從理論上來(lái)講，由于經(jīng)濟(jì)中存在超額生產(chǎn)能力，因而對(duì)信用和貨幣的放松可以帶來(lái)產(chǎn)出的增長(zhǎng)而不會(huì)發(fā)生通貨膨脹。其作用機(jī)制是：中央銀行增加貨幣供給-利率降低-投資增加。與此同時(shí)，利率降低-消費(fèi)開(kāi)支增大-刺激生產(chǎn)。但實(shí)際上，依靠貨幣政策啟動(dòng)偏冷的經(jīng)濟(jì)往往存在一定的局限性，在我國(guó)尤其如此。

　　一是擴(kuò)張性的貨幣政策往往因其作用的時(shí)滯，以及政策的中間傳導(dǎo)過(guò)程較長(zhǎng)，而使其對(duì)經(jīng)濟(jì)的回升作用難以快速實(shí)現(xiàn)。以擴(kuò)大貨幣供應(yīng)量為例，按照凱恩斯貨幣政策的傳導(dǎo)機(jī)制，貨幣量上升-利率下降-投資增加-國(guó)民收入增長(zhǎng)。但問(wèn)題是，這一過(guò)程包含許多環(huán)節(jié)，如果某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，如因貨幣的流動(dòng)性陷阱存在，利率就難以隨貨幣供應(yīng)量的擴(kuò)大下降到足以使投資回升的水平，因此，其外在時(shí)滯較長(zhǎng)。

　　二是金融風(fēng)險(xiǎn)的累積及信貸管理體制等方面的問(wèn)題導(dǎo)致貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制不暢而使貨幣政策發(fā)揮作用受限。具體來(lái)說(shuō)，在偏冷的經(jīng)濟(jì)下，中央銀行擴(kuò)張型貨幣政策往往易受到傳導(dǎo)機(jī)制的阻滯。這是因?yàn)?，首先，盡管中央銀行可以通過(guò)貨幣政策工具的操作增加貨幣供應(yīng)量，進(jìn)而擴(kuò)大商業(yè)銀行的貸款能力，但是，商業(yè)銀行能否將擴(kuò)大了的貸款能力變?yōu)樵黾淤J款的現(xiàn)實(shí)，則取決于貸款風(fēng)險(xiǎn)與銀行的財(cái)務(wù)狀況。換言之，如果經(jīng)濟(jì)形勢(shì)惡化造成貸款拖欠率升高，則銀行將更樂(lè)于取得國(guó)債或上存準(zhǔn)備金的收益；而如果銀行以前的不良資產(chǎn)較多，則銀行的承受風(fēng)險(xiǎn)能力和意愿都將降低。從我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看，由于銀行體制改革的深入，商業(yè)銀行已成為或正在成為完全自負(fù)盈虧的企業(yè)實(shí)體，過(guò)去的盲目放貸行為因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)已得到了有效遏制。特別是銀行放貸比例最高的一些國(guó)有企業(yè)，由于效益改善不明顯，負(fù)債累累，加之商品價(jià)格回升緩慢，銀行出于自身風(fēng)險(xiǎn)考慮，自然難以大幅增加放款。據(jù)近期的統(tǒng)計(jì)，中國(guó)國(guó)有銀行的壞賬，與GDP比，差不多占26%～27%，如果加上從銀行轉(zhuǎn)到資產(chǎn)管理公司的1400億元資產(chǎn)，壞賬總額大約占GDP的40%，可以說(shuō)，中國(guó)是世界上銀行壞賬最高的國(guó)家之一。而較高的金融風(fēng)險(xiǎn)，必然導(dǎo)致貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制不暢，也因而使得貨幣政策發(fā)揮作用受到限制。其次，企業(yè)投資需求很難受到中央銀行擴(kuò)張型貨幣政策的拉動(dòng)。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)投資活動(dòng)取決于三個(gè)要素：即投資收益、投資成本，以及對(duì)經(jīng)濟(jì)的預(yù)期。在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期，投資收益和經(jīng)濟(jì)預(yù)期都會(huì)明顯降低，而中央銀行擴(kuò)大貨幣供應(yīng)量、降低市場(chǎng)利率的操作因?yàn)樯虡I(yè)銀行這一中間環(huán)節(jié)也不見(jiàn)得會(huì)使企業(yè)的投資成本真正降低。況且，已有的投資激勵(lì)中還受到地區(qū)壟斷、行業(yè)壟斷、國(guó)有企業(yè)激勵(lì)約束制度不健全等方面的限制。因此，在這一時(shí)期，企業(yè)投資欲望并不會(huì)因貨幣政策的寬松而上升。再次，消費(fèi)支出更多地取決于對(duì)未來(lái)收入的預(yù)期而不是貨幣政策的松緊程度。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)由傳統(tǒng)型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)入現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的制度建構(gòu)過(guò)程中，居民因預(yù)期收入的下降或收入的不穩(wěn)定及預(yù)期支出的剛性增加，也抵銷了貨幣政策的作用力度。如居民必須為住房制度、社會(huì)保障制度及教育、養(yǎng)老等體制的改革做準(zhǔn)備。而且，在消費(fèi)激勵(lì)方面還受到大宗耐用消費(fèi)品質(zhì)量及服務(wù)質(zhì)量的限制等，從而使得低利率對(duì)消費(fèi)的誘導(dǎo)作用也并不明顯。

　　三是金融體系的不完善，使得信貸規(guī)模難以擴(kuò)大。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)雖注重了非國(guó)有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但忽視了與非國(guó)有經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的非國(guó)有金融部門的發(fā)展。由此產(chǎn)生的問(wèn)題是：這種金融體系的國(guó)家控制和國(guó)家壟斷，不僅最終將金融風(fēng)險(xiǎn)集中到了政府身上，而且，限制和削弱了金融業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，造成了金融資源配置的扭曲和國(guó)有企業(yè)貸款利用效率的低下，也使得信貸規(guī)模難以擴(kuò)大。據(jù)測(cè)算，目前四大國(guó)有商業(yè)銀行對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)的貸款，90%以上貸給了經(jīng)濟(jì)總量不足1/3的國(guó)有企業(yè)，而占經(jīng)濟(jì)總量2/3的非國(guó)有企業(yè)只得到不足10%的貸款。顯然，在非公有制經(jīng)濟(jì)已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)新的增長(zhǎng)點(diǎn)的今天，信息的不對(duì)稱及所有制關(guān)系的差別與歧視使國(guó)有銀行對(duì)非公有制經(jīng)濟(jì)的貸款難以增長(zhǎng)，從而制約了投資需求的擴(kuò)大。

　　而所有這些都制約著貨幣政策發(fā)揮其實(shí)際效果。因此，在本輪宏觀調(diào)控之初，啟動(dòng)經(jīng)濟(jì)，貨幣政策未能發(fā)揮出應(yīng)有的效應(yīng)。6年來(lái)，為緩解通貨緊縮，保證經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，我國(guó)實(shí)行積極的財(cái)政政策以刺激投資，拉動(dòng)內(nèi)需，而貨幣政策則是穩(wěn)健型的，著力于防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

　　（二）從長(zhǎng)期來(lái)看，積極財(cái)政政策對(duì)需求的調(diào)控只能是一種短期措施

　　1998年，在內(nèi)受國(guó)內(nèi)市場(chǎng)需求不足、外受亞洲金融危機(jī)沖擊的情況下，我國(guó)按照國(guó)際通行做法，實(shí)施了主要以增加赤字、增加公債和增加政府投資的積極財(cái)政政策。該政策實(shí)施近6年來(lái)，通過(guò)巨額資金的集中投入，在加快基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)步伐，推進(jìn)企業(yè)技術(shù)改造和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境建設(shè)和保護(hù)等方面取得了較為顯著的成效，拉動(dòng)了經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，緩解了通貨緊縮的狀況。而且，從目前的情況來(lái)看，積極財(cái)政政策馬上全面淡出的條件并不成熟。一是由美國(guó)、日本、歐盟三大經(jīng)濟(jì)板塊經(jīng)濟(jì)不景氣導(dǎo)致的整個(gè)世界經(jīng)濟(jì)增速緩慢，使我國(guó)面臨的國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)仍然比較嚴(yán)峻。二是原來(lái)開(kāi)工的一大批在建公債項(xiàng)目需要相應(yīng)增加后續(xù)公債投資。三是積極財(cái)政政策一旦全面退出，那么，一大批與積極財(cái)政政策密切相關(guān)的特定行業(yè)、地區(qū)的發(fā)展將遭受損失，有可能對(duì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定帶來(lái)消極影響。況且，積極財(cái)政政策實(shí)施以來(lái)，社會(huì)投資和居民消費(fèi)增長(zhǎng)仍然緩慢，遠(yuǎn)沒(méi)有成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的主動(dòng)力。

　　但是，毋庸置疑的是，持續(xù)的積極財(cái)政政策必然加大財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，并將帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)隱患，因而只能是一種短期措施，必須選擇適當(dāng)時(shí)機(jī)逐漸淡出。具體來(lái)說(shuō)，一是盡管目前的國(guó)債負(fù)擔(dān)率等反映債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)還在控制范圍之內(nèi)，但如果考慮財(cái)政的或有債務(wù)和隱性債務(wù)，則我國(guó)真實(shí)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)很大。二是經(jīng)濟(jì)資源的有限性，尤其是我國(guó)財(cái)政收入能力的有限性要求這種擴(kuò)張性的積極財(cái)政政策只能作為一種階段性的政策，否則，勢(shì)必導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)過(guò)熱，進(jìn)而引發(fā)通貨膨脹。三是實(shí)證分析表明，盡管前幾年積極財(cái)政政策對(duì)拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到了重要作用，但這種推動(dòng)作用正在逐漸減弱。例如，隨著公債投資的繼續(xù)，各地前期工作做得比較深入和具有明顯經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目正在減少，公債投資效益逐漸下降。四是連續(xù)多年甚至更長(zhǎng)時(shí)間的積極財(cái)政政策會(huì)形成經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)投資尤其是政府投資的過(guò)度依賴，而政府配置資源的比例越來(lái)越高，將弱化市場(chǎng)配置資源的能力。五是中國(guó)加入 WTO之后，按照國(guó)際規(guī)則及我國(guó)的對(duì)外承諾，一些原來(lái)不允許民間資本涉足的投資領(lǐng)域?qū)⒅饾u對(duì)國(guó)內(nèi)民間資本和外商開(kāi)放，如果政府投資不能適時(shí)退出這些尚屬有一定盈利前景的基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域，則必然會(huì)影響民間資本和外資投資的熱情。六是世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)已反復(fù)表明，財(cái)政赤字、國(guó)債政策雖然能在經(jīng)濟(jì)波動(dòng)中發(fā)揮短期的緩解矛盾的作用，卻難以支持長(zhǎng)期的穩(wěn)定增長(zhǎng)。而且，長(zhǎng)期使用赤字和債務(wù)政策的結(jié)果，往往將為經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)埋下通貨膨脹、金融和經(jīng)濟(jì)危機(jī)的隱患。

　　因此，隨著我國(guó)宏觀形勢(shì)的趨好，必須注意逐漸減弱積極財(cái)政政策實(shí)施以來(lái)被強(qiáng)化了的財(cái)政支出力度，并注意財(cái)政支出的逐漸轉(zhuǎn)向，使之逐漸恢復(fù)到“公共財(cái)政”所要求的正常軌道上來(lái)。

　?。ㄈ┰诤暧^需求調(diào)控中，稅收政策具有重要地位

　　財(cái)政政策是宏觀調(diào)控的主要手段之一，在經(jīng)濟(jì)相對(duì)緊縮的時(shí)期里，由于貨幣政策的局限性，其運(yùn)用十分普遍和廣泛。財(cái)政政策手段主要包括財(cái)政支出和財(cái)政收入政策兩個(gè)方面，后者主要是指稅收收入政策，但在財(cái)政政策的運(yùn)用中，稅收政策處于基礎(chǔ)地位的作用。其基本原因在于：一是支出政策工具的運(yùn)用以一定時(shí)期的收入能力為基礎(chǔ)。即財(cái)政負(fù)有彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，為全社會(huì)配置公共資源、提供公共商品的重要職責(zé)，客觀上需要通過(guò)稅收取得大量資金，同時(shí)，財(cái)政履行職責(zé)的過(guò)程，也就是實(shí)施財(cái)政宏觀調(diào)控的過(guò)程，顯然，國(guó)家財(cái)政宏觀調(diào)控力度的大小是國(guó)家財(cái)政能力的集中表現(xiàn)，而這又取決于稅收收入規(guī)模及其增長(zhǎng)速度。換言之，稅收調(diào)控包含在財(cái)政調(diào)控之中，且對(duì)整個(gè)財(cái)政調(diào)控產(chǎn)生影響和制約。二是財(cái)政支出促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的有效增長(zhǎng)必須在財(cái)政收入上得到反映。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收作為國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的主要工具之一，其內(nèi)容不僅包括總量調(diào)控，以促進(jìn)社會(huì)總供求的平衡，保持經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，而且包括結(jié)構(gòu)調(diào)控，即產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)、收入分配結(jié)構(gòu)等在內(nèi)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，以保持經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，而這種經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與協(xié)調(diào)發(fā)展必然通過(guò)稅源增長(zhǎng)、稅收收入的平穩(wěn)增加得到體現(xiàn)。三是稅收政策是維護(hù)市場(chǎng)有效運(yùn)行的基本防線，從而也制約著支出政策的調(diào)控空間。即稅收作為國(guó)家的一種非直接償還的強(qiáng)制性征收，無(wú)論是稅種的設(shè)立，稅目的增減，還是稅率的調(diào)整，都將對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生影響，由此影響納稅人的行為，進(jìn)而對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活產(chǎn)生影響。

　　在我國(guó)已正式成為世貿(mào)組織的一員，且市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化的今天，我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、地區(qū)的協(xié)調(diào)發(fā)展等深層次問(wèn)題的解決固然離不開(kāi)財(cái)政支出政策的運(yùn)用，但在積極財(cái)政政策必須逐漸淡出的情況下，稅收本身的特點(diǎn)及稅收調(diào)控的特點(diǎn)與方式表明，無(wú)論是維護(hù)效率市場(chǎng)的運(yùn)轉(zhuǎn)，還是解決深層次的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，稅收政策都有其較大的作用空間。因此，當(dāng)前啟動(dòng)市場(chǎng)、擴(kuò)大內(nèi)需，稅收政策同樣可以發(fā)揮重要的作用。

　　首先，作為總量政策，稅收政策具有擴(kuò)張或抑制需求的功能，且對(duì)需求總量的擴(kuò)張或抑制作用會(huì)通過(guò)政策乘數(shù)放大。稅收作為一種非直接返還性的財(cái)政收入，其任何增加或減少，不僅會(huì)直接減少或增加消費(fèi)需求與投資需求，而且，將影響企業(yè)和居民的需求行為，從而成倍放大稅收政策對(duì)社會(huì)總需求的擴(kuò)張和收縮效應(yīng)。也正因?yàn)槿绱?，稅收政策具有反?jīng)濟(jì)周期的特點(diǎn)。它通常是逆現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況而運(yùn)作的，政府可根據(jù)現(xiàn)實(shí)與可預(yù)見(jiàn)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，主動(dòng)采取相應(yīng)的稅收政策措施，以消除通貨膨脹缺口或通貨緊縮缺口。根據(jù)稅收政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期的作用可進(jìn)一步將稅收政策劃分為自動(dòng)穩(wěn)定的稅收政策和相機(jī)抉擇的稅收政策。前者是指某些能夠根據(jù)經(jīng)濟(jì)周期性波動(dòng)情況自動(dòng)發(fā)生穩(wěn)定作用的稅收政策，這類政策無(wú)需借助外力便可以直接達(dá)到穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的效果。而后者必須借助國(guó)家財(cái)力有意識(shí)地干預(yù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，以達(dá)到對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)和控制作用。

　　其次，作為結(jié)構(gòu)政策，稅收政策有助于從根本上實(shí)現(xiàn)供求的均衡。從稅收與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)系來(lái)看，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收作為國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的主要工具，可通過(guò)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、收入結(jié)構(gòu)、所有制結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)、企業(yè)規(guī)模等結(jié)構(gòu)的調(diào)整，使經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)展。如差別稅負(fù)可影響資源在不同產(chǎn)業(yè)、不同行業(yè)、不同地區(qū)的資源配置；合理的稅負(fù)分配原則有助于所有制結(jié)構(gòu)的調(diào)整；合理的稅制結(jié)構(gòu)與稅負(fù)水平有助于收入結(jié)構(gòu)的改善等等，從而有助于從根本上促進(jìn)供求狀況的好轉(zhuǎn)。況且，在處于買方市場(chǎng)的今天，我國(guó)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的問(wèn)題。結(jié)構(gòu)性問(wèn)題需要結(jié)構(gòu)性辦法加以解決，顯然，稅收政策可以從中發(fā)揮重要的結(jié)構(gòu)性調(diào)節(jié)作用。

　　三、我國(guó)稅收政策在當(dāng)前的需求調(diào)控中可采取的主要措施

　?。ㄒ唬┱{(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)稅收的“內(nèi)在穩(wěn)定器”功能

　　在我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，流轉(zhuǎn)稅居于絕對(duì)主導(dǎo)地位，以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅為主體的流轉(zhuǎn)稅收入占全部稅收收入的70%左右，而所得稅僅占20%左右。這種稅制結(jié)構(gòu)是與供給約束下的賣方市場(chǎng)相適應(yīng)的，是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物。而隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化程度的加深，以及全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，過(guò)分依賴流轉(zhuǎn)稅的政府收入結(jié)構(gòu)所產(chǎn)生的消極作用已不容忽視：一是按比例稅率全額征收的流轉(zhuǎn)稅缺乏必要的收入彈性；二是過(guò)重的流轉(zhuǎn)稅在出口退稅制度下易對(duì)財(cái)政產(chǎn)生過(guò)大壓力；三是整體稅制對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的“內(nèi)在穩(wěn)定器”功能受到較大限制。而從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的進(jìn)一步提升，居民收入水平和人均GDP的提高，所得稅尤其是個(gè)人所得稅的發(fā)展將有廣闊的空間。因此，改善現(xiàn)行稅種結(jié)構(gòu)，加大所得稅、財(cái)產(chǎn)稅的比重，尤其是加大個(gè)人所得稅的比重，構(gòu)建以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體稅種的稅制模式，具有十分重要的意義。它不僅是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下提高資源配置效率、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的要求，而且也是調(diào)節(jié)收入分配、創(chuàng)建良好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要。

　　具體來(lái)說(shuō)：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，資源配置的作用是以市場(chǎng)為主導(dǎo)的，稅收主要應(yīng)發(fā)揮穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用。由于所得稅，尤其是個(gè)人所得稅可以按收入多少設(shè)計(jì)累進(jìn)稅率，稅收彈性較大，有較強(qiáng)的社會(huì)總需求調(diào)節(jié)功能，是經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在穩(wěn)定器，因此，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總供求方面將大有用武之地。而且，在我國(guó)實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和按要素分配收入以后，社會(huì)收入分配已出現(xiàn)較嚴(yán)重的兩極分化的趨勢(shì)，迫切需要政府加強(qiáng)對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)。為此，當(dāng)前應(yīng)特別注意通過(guò)建立健全稅收征管制度、建立信息收集和交叉稽核系統(tǒng)，以及完善各項(xiàng)基礎(chǔ)配套措施，來(lái)加強(qiáng)個(gè)人所得稅的管理，強(qiáng)化個(gè)人所得稅的作用，通過(guò)對(duì)個(gè)人應(yīng)稅收入實(shí)現(xiàn)應(yīng)征盡征，以實(shí)現(xiàn)逐步提高所得稅比重，增強(qiáng)個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人收入調(diào)節(jié)作用的目標(biāo)。

　　（二）調(diào)整稅負(fù)結(jié)構(gòu)，營(yíng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境

　　稅收負(fù)擔(dān)作為納稅人消費(fèi)公共商品所負(fù)擔(dān)的成本或支付的價(jià)格，其合理與否，宏觀上主要取決于公共商品提供的數(shù)量、質(zhì)量、范圍與提供成本等；微觀上則主要取決于稅制的設(shè)計(jì)與征管的質(zhì)量。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、政府職責(zé)、政府支出范圍一定的情況下，宏觀稅負(fù)水平的確定，必須體現(xiàn)稅收法律關(guān)系中深層次的平等原則，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)將宏觀稅負(fù)在不同的納稅人、征稅環(huán)節(jié)、課稅對(duì)象之間進(jìn)行合理分?jǐn)偅Ⅲw現(xiàn)納稅主體之間的微觀稅負(fù)公平，以營(yíng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。而我國(guó)目前的問(wèn)題是，在不同的所有制納稅人之間、不同地區(qū)的納稅人之間以及不同收入的納稅人之間存在較為明顯的稅負(fù)不公平，從而加大了所有制之間、地區(qū)之間、居民個(gè)人之間的收入差距，惡化了競(jìng)爭(zhēng)與生存環(huán)境。迫切需要我們綜合考慮我國(guó)目前加入WTO，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈；西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略實(shí)施，地區(qū)經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展的意義；過(guò)剩經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)，就業(yè)與需求面臨的巨大壓力等因素，重新調(diào)整稅負(fù)結(jié)構(gòu)，以增強(qiáng)企業(yè)活力。

　　（三）完善稅制體系，改善收入分配結(jié)構(gòu)

　　改革開(kāi)放以來(lái)，在城鄉(xiāng)居民收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的同時(shí)，收入分配格局發(fā)生了巨大變化，收入分配差距也在不斷擴(kuò)大，出現(xiàn)了頂尖底寬的“金字塔”型結(jié)構(gòu)。既不利于社會(huì)的穩(wěn)定，也不利于我國(guó)供求關(guān)系的改善。而現(xiàn)行稅收制度對(duì)高收入的調(diào)節(jié)作用及收入差距緩解的作用都十分有限。事實(shí)上，稅收對(duì)收入的調(diào)節(jié)，可通過(guò)對(duì)收入的分配、使用、積累等多個(gè)環(huán)節(jié)上的作用加以實(shí)現(xiàn)。如通過(guò)個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人收入分配結(jié)果進(jìn)行調(diào)節(jié)；通過(guò)消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)收入再分配，并調(diào)節(jié)收入能力；通過(guò)財(cái)產(chǎn)稅緩解收入分配不公與貧富懸殊；通過(guò)社會(huì)保險(xiǎn)稅，調(diào)節(jié)收入再分配，并增強(qiáng)低收入者的收入、支出預(yù)期，同時(shí)穩(wěn)定社會(huì)。而從我國(guó)目前的情況來(lái)看，完善稅制體系，尤其迫切的是必須加快社會(huì)保險(xiǎn)稅和財(cái)產(chǎn)稅的建設(shè)步伐。

　　首先，必須加快社會(huì)保險(xiǎn)稅的建設(shè)步伐。為居民遭遇生存普遍風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的困難提供社會(huì)保障是現(xiàn)代政府的內(nèi)在職能。政府是社會(huì)保障的當(dāng)然主體。從各國(guó)實(shí)踐來(lái)看，無(wú)論社會(huì)保險(xiǎn)支出的社會(huì)政策目標(biāo)定位于公平還是保障，社會(huì)保險(xiǎn)的實(shí)施過(guò)程都無(wú)疑存在著收入再分配效應(yīng)。也就是說(shuō)，通過(guò)社會(huì)保險(xiǎn)稅和其他稅收的征收以及相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)受益，一部分國(guó)民收入從高收入者轉(zhuǎn)向低收入者，貧富差距得以縮短。而且，這樣一種再分配效應(yīng)的波及范圍會(huì)隨著社會(huì)保險(xiǎn)范圍的增大而不斷增大。

　　但社會(huì)保障制度是生產(chǎn)力發(fā)展到一定水平，社會(huì)化大生產(chǎn)取代手工生產(chǎn)方式之后逐漸發(fā)展起來(lái)的。因此，作為社會(huì)保障資金的籌資方式，社會(huì)保險(xiǎn)稅的開(kāi)征范圍、征收水平同樣應(yīng)與同期的社會(huì)環(huán)境相適應(yīng)，而不能超越其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。在我國(guó)工業(yè)化、市場(chǎng)化程度不高的情況下，征收社會(huì)保險(xiǎn)稅的范圍不應(yīng)過(guò)大；在職工收入水平和企業(yè)盈利能力較低的情況下，社會(huì)保險(xiǎn)稅的征繳比例也不宜過(guò)高。同時(shí)，從高效、安全的角度出發(fā)，未來(lái)的社會(huì)保險(xiǎn)基金管理應(yīng)采用基金收入、支出、發(fā)放、運(yùn)營(yíng)、管理的組織建構(gòu)相互分離與相互制約的模式。通過(guò)確保社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全、保值與增值，不僅有利于我國(guó)社會(huì)保障實(shí)現(xiàn)真正意義上的社會(huì)化，從而為經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、個(gè)人構(gòu)筑一個(gè)真正意義上的“安全筏”，而且有助于增強(qiáng)消費(fèi)者，尤其是低收入消費(fèi)者的消費(fèi)預(yù)期。

　　其次，應(yīng)加緊完善財(cái)產(chǎn)稅制度。隨著居民收入的提高和住房貨幣化改革，以及戶籍管理的松動(dòng)帶來(lái)的人口流動(dòng)的便利，私人擁有房產(chǎn)，甚至多處房產(chǎn)、汽車等大件動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的情況日益普遍，從而為財(cái)產(chǎn)稅的普遍開(kāi)征創(chuàng)造了基本前提。一般來(lái)說(shuō)，收入分配的公平可分為機(jī)會(huì)公平和結(jié)果公平。前者強(qiáng)調(diào)對(duì)初始機(jī)會(huì)的調(diào)節(jié)，后者則強(qiáng)調(diào)在不同機(jī)會(huì)或同等機(jī)會(huì)下應(yīng)取得大致相同的收入。而財(cái)產(chǎn)稅在上述兩個(gè)方面都可以有所作為，前者如遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等財(cái)產(chǎn)稅，后者如房產(chǎn)稅、車船稅等財(cái)產(chǎn)稅。因此，有必要適時(shí)建立財(cái)產(chǎn)稅制。這不僅有利于增強(qiáng)地方財(cái)力，緩解地方財(cái)政提供地方公共商品的壓力，而且，有助于調(diào)節(jié)收入差距，同時(shí)鼓勵(lì)消費(fèi)。

　?。ㄋ模┮?guī)范稅制，減少現(xiàn)行稅制對(duì)需求調(diào)控的不利影響

　　任何稅制的確立，都離不開(kāi)其所處的客觀稅收環(huán)境。當(dāng)前，國(guó)際國(guó)內(nèi)稅收環(huán)境正發(fā)生著急劇的變化，如中國(guó)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化進(jìn)程不斷加快，從而使得我國(guó)整個(gè)經(jīng)濟(jì)政策以及稅收政策的確立都面臨嚴(yán)峻的全球化挑戰(zhàn)；新技術(shù)的發(fā)展，不僅使商業(yè)交易范圍擴(kuò)大，交易方式靈活快捷，而且也使得交易信息難以追蹤，從而使得傳統(tǒng)稅制在新的稅收環(huán)境下有可能削弱政府的征稅能力，要求政府采取新的措施；需求相對(duì)不足，供給相對(duì)過(guò)剩，成為未來(lái)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)基本特征，而傳統(tǒng)稅制的設(shè)立以短缺經(jīng)濟(jì)為基本背景；國(guó)民收入分配格局和經(jīng)濟(jì)格局發(fā)生根本變化，要求稅制結(jié)構(gòu)與征稅思路發(fā)生改變等等。而且，從當(dāng)前的情況來(lái)看，現(xiàn)行稅收制度確實(shí)不利于有效地調(diào)控需求，甚至在一定程度上抵銷了積極財(cái)政政策對(duì)消費(fèi)與投資的啟動(dòng)效應(yīng)。例如，我國(guó)增值稅自開(kāi)征以來(lái)，一直采用國(guó)際上極少采用的生產(chǎn)型增值稅，不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，也遏制企業(yè)新技術(shù)開(kāi)發(fā)上的資金投入；我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅對(duì)消費(fèi)面廣量大的一些高檔消費(fèi)品和高檔娛樂(lè)行為不征收消費(fèi)稅而征收營(yíng)業(yè)稅，一方面制約了稅收應(yīng)有的調(diào)控消費(fèi)的作用，另一方面又拉大了東西部地區(qū)地方財(cái)政收入差距；我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅仍實(shí)行內(nèi)外有別的方法，在地域、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等諸多因素的影響下，一定程度上引致了我國(guó)特有的逆向調(diào)節(jié)的稅負(fù)格局的形成等等，不利于形成有效供給，帶動(dòng)需求增長(zhǎng)，改善供需矛盾。也正因?yàn)槿绱?，我?guó)必須充分利用實(shí)施積極財(cái)政政策的契機(jī)，根據(jù)現(xiàn)有的征管水平，切實(shí)開(kāi)展稅制的調(diào)整與規(guī)范工作。

　?。ㄎ澹┳兞鬓D(zhuǎn)稅的價(jià)內(nèi)稅為價(jià)外稅，真正發(fā)揮稅收對(duì)消費(fèi)的調(diào)節(jié)作用

　　價(jià)內(nèi)稅自1953年從原蘇聯(lián)傳入中國(guó)一直沿用至今。盡管1994年稅制改革中，增值稅采用價(jià)外稅模式，但由于零售環(huán)節(jié)仍采用價(jià)稅合一定價(jià)的辦法，因此，從消費(fèi)者的角度來(lái)看，增值稅事實(shí)上仍然是價(jià)內(nèi)稅模式。而這是傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下與計(jì)劃價(jià)格相配合的一種政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的辦法。在固定不變的計(jì)劃價(jià)格下，價(jià)內(nèi)稅的價(jià)、稅搭配關(guān)系使得價(jià)格內(nèi)部稅利相互消長(zhǎng)，從而通過(guò)稅收起到調(diào)節(jié)生產(chǎn)的目的。也就是說(shuō)，通過(guò)對(duì)產(chǎn)品純收入的直接扣除發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。其作用機(jī)理是：價(jià)格提高-同時(shí)增加稅收-利潤(rùn)不變-生產(chǎn)不變-消費(fèi)下降；價(jià)格提高-稅收不變或減少-利潤(rùn)上升-生產(chǎn)增加-消費(fèi)下降；價(jià)格不變-稅收增加-利潤(rùn)下降 -生產(chǎn)減少-消費(fèi)不變；價(jià)格不變，稅收減少-利潤(rùn)增加-生產(chǎn)增加-消費(fèi)不變；價(jià)格下降-同時(shí)稅收下降-利潤(rùn)不變-生產(chǎn)不變-消費(fèi)上升；價(jià)格下降-稅收不變或增加-利潤(rùn)下降-生產(chǎn)減少-消費(fèi)上升。

　　在上述價(jià)內(nèi)稅的模式下，價(jià)格調(diào)節(jié)著消費(fèi)，而流轉(zhuǎn)稅調(diào)節(jié)著生產(chǎn)。但這種杠桿作用實(shí)現(xiàn)的前提是實(shí)行計(jì)劃價(jià)格，即價(jià)格不得隨意變動(dòng)。顯然，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，價(jià)內(nèi)稅的作用很難發(fā)揮。因?yàn)榍疤嵋呀?jīng)不復(fù)存在。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，資源配置遵循看不見(jiàn)的手的指引。即勞動(dòng)力、土地、資本、企業(yè)家才能等各種要素都按照社會(huì)的供給與需求形成均衡價(jià)格，作為信號(hào)，指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)什么、生產(chǎn)多少，以及如何生產(chǎn)，從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。而試圖以流轉(zhuǎn)稅的高低替代價(jià)格信號(hào)調(diào)節(jié)生產(chǎn)的過(guò)程是迂回的，效應(yīng)也是不明顯的。而且，由于流轉(zhuǎn)稅的本質(zhì)是對(duì)消費(fèi)支出的征稅，因此，將流轉(zhuǎn)稅，尤其是增值稅、消費(fèi)稅改為價(jià)外稅，通過(guò)課征范圍的選擇、差別稅率的安排、征稅稅率的確定，其調(diào)節(jié)消費(fèi)、調(diào)節(jié)收入，進(jìn)而調(diào)節(jié)供給的效應(yīng)應(yīng)當(dāng)說(shuō)都將優(yōu)于價(jià)內(nèi)稅。

　　此外，還需要明確的是，利用稅收政策盡管可實(shí)現(xiàn)對(duì)需求的有效調(diào)控，但必須具備一個(gè)最基本的前提：即政府與納稅人的關(guān)系基本上是一種稅收關(guān)系。這是因?yàn)?，在市?chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府支出的范圍主要限于為社會(huì)提供難以按市場(chǎng)原則提供的公共商品，而稅收則是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下最基本的和惟一的公共收入形式。只有將政府與企業(yè)的分配關(guān)系真正確立為稅收的征納關(guān)系，使稅收收入真正成為政府的基本收入分配形式，使納稅成為企業(yè)最基本的支出，從而真正確立稅收在政府收入體系中的主體地位，才能使稅收發(fā)揮其應(yīng)有的宏觀調(diào)控功能。因此，在稅制調(diào)整、規(guī)范的同時(shí)，相關(guān)配套改革也需同步進(jìn)行。